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第七讲+公共收入的理论与实践.pptx

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第七讲 公共收入的理论与实践;一、公共收入的定义与分类;公共收入的分类;公债;公债的特点:;其他收入一:收费;收 费;其他收入二:政府引致的通货膨胀;二、税收:公共收入的主要形式;二、税收:公共收入的主要形式;税收的特点之一:强制性;税收的特点之二:无偿性;税收的特点之三:固定性;税收的要素之一:课税主体;税收的要素之二:课税对象;税收的要素之三:税率;;;税收的原则之一:效率原则;税收效率原则:税收的经济效率;;税收中性是在市场经济下产生和发展起来的一种税收??论观点。两方面的含义: ;税收的额外收益;税收效率原则:税收的行政效率; 节约要求运用先进科学的方法管理税务,尽可能减少征税成本; 便利要求税收制度简化,使纳税人易于掌握理解,能方便纳税人。 ;税收原则之二:公平原则;;受益原则 (benefit-received principle);支付能力原则 (ability-to-pay principle);测度纳税人的能力;;1、根据税负能否转嫁,分为直接税与间接税。 2、按税收的计征标准,可分为从价税和从量税。 3、按税收的归属关系分类,可分为中央税、地方税。 4、以税收收入的形态为标准,分为实物税和货币税。 ;5、据课征对象性质的不同划分: (这也是划分不同税种最基本的依据。) 所得税:是直接根据纳税人的所得额或收益额征收的税。 财产税:是对纳税人拥有或支配的财产征收的一种税。 流转税:也称为商品税、货物税、营业税或销售税等,以商品或劳务的流转额为课税对象,计税依据是商品销售额或营业收入,一般采用比例税率。 (详细分析见下);所得税;所得税之一:个人所得税;个人所得税的课征范围:;个人所得税的课税对象:;一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包、承租经营所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得 ;;个人所得税的适用税率;;个人所得税的课征方法:;所得税之二:公司所得税;居民公司认定的三种标准:;课征对象——净所得。 总所得-可扣除费用=应税所得 总所得包括经营收入、资本所得、股息收入、利息收入及其他收入等; 费用开支包括经营管理费、折旧与损耗、各项税金以及其他费用。;课征税率:;;所得税之三:社会保险税;各国社会保障税的基本内容:;;;阅读材料:;;;;中国情况:;;;财产税;;财产税之一:一般财产税;一般财产税 - 类型 ;;;;财产税之二:特种财产税;特种财产税的类型: ;财产税之三:财产转让税;流转税;流转税之一:消费税;世界各国消费税的课征范围 三种类型:有限型、中间型、延伸型 ;我国现行消费税征收范围包括:;消费税的税率:;消费税的计税方法:;阅读材料:;流转税之二:销售税;销售税的课税范围:;销售税的税率:;销售税的计税方法:;流转税之三:增值税;增值税的课征范围:;增值税的计税基数;;;材料:;增值税税率:;一、基本税率 17%是基本税率。一般纳税人销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务,一般按17%的税率征收。二、零税率 出口货物适用零税率,但黄金、援外货物和国家禁止出口的货物(目前规定为天然牛黄、麝香、铜、铜基合金、白金等)除外。 三、低税率 纳税人销售或进口下列货物,按照13%的低税率计征增值税: 1.粮食,食用植物油; 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天燃气、沼气、居民用煤类制品; 3.图书、报纸、杂志; 4.大道的饲料、化肥、农药、农机、农膜; 5.国务院规定的其他货物。 ;;增值税的计税方法:;;;;增值税的课征方法:;流转税之四:关税;四、税收的转嫁与归宿;转嫁;归宿;税收转嫁的形式: 1、前转(顺转);2、后转(逆转);3、消转;4、税收资本化(资本还原);;(一)决定税收转嫁的关键: 产品和生产要素的供求关系;;;(二)商品课税归宿的局部均衡分析;从量计征下的商品税归宿 ;从价计征下的商品课税归宿;结论:;;;六、税收转嫁与归宿: 一般均衡分析;(一)局部均衡分析的不足 ;(二)商品课税归宿的一般均衡分析;哈伯格模型假设: ;;在以上分析的基础上,继续看生产要素的流动:;结论:;;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。1月-211月-21Saturday, January 30, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。01:47:4001:47:4001:471/30/2021 1:47:40 AM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。1月-2101:47:4001:47Jan-2130-Ja

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