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第五章 会计凭证第一节 会计凭证概述第二节 原始凭证的编制与审核第三节 记帐凭证的编制与审核第四节 会计凭证的传递与保管 重 点记帐凭证的填制与审核难 点记帐凭证的填制√√壹12银付第一节 会计凭证概述一、会计凭证概念及作用1）反映经济业务的 原始资料信息 具有一定格式，用以记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。作用2）提供会计核算依据 3）落实岗位责任制， 明确经济责任4）实施会计监督、 发挥经济监督作用二、会计凭证的种类 原始凭证 记账凭证 在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已发生或完成，明确有关经济责任的凭据。对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。（传票）经济业务原始凭证记账凭证账簿 自制原始凭证原始凭证 按 来 源 外来原始凭证会计凭证一次原始凭证累计原始凭证按填制方法记账凭证 汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证专用凭证按使用范围原始凭证 会计凭证通用凭证-记账凭证单式记账凭证按编制方法复式记账凭证记账凭证 分录记账凭证按 用 途汇总记账凭证第二节 原始凭证的编制与审核一、原始凭证的基本要素(3) 接收单位(个人）名称(2) 原始凭证填制日期(1) 原始凭证名称(4)经济业务(5)品名、数量、单价、金额 xx物资公司 张翔(6) 填制单位名称、公章、相关人员盖章或签名二、原始凭证的编制要求（1）如实反映经济业务的内容（2）要素填写完整、手续完备（3）书写明晰、规范（4）填制及时（5）顺序使用第三节 记帐凭证的编制与审核一、记帐凭证的基本要素(2) 凭证编制日期（1）记账凭证名称(3) 种类和编号(8)原始凭证张数(4)经济业务√√壹(6) 金额(5) 会计科目名称、记账方向 (7) 过账标记(9) 签名或盖章二、记账凭证的编制要求（6）编号连续（7）附件注明（8）过账标记（9）责任确认（10）字迹清楚（1）依据要正确（2）编制及时（3）内容全面（4）分录准确（5）书写规范三、记账凭证的编制方法2007年9月10日，星华公司售出甲产品一批，货款3 000元以及增值税510元存入银行。12007 9 10 √√销货款存入银行主营业务收入 甲产品 3 0 0 0 0 0应交税费 应交增值税5 1 0 0 0壹￥ 3 5 1 0 0 0张翔李明王娟马军张越【收款凭证】 2007年9月11日，星华公司用现金500元购买厂部办公用品。12007 9 11购办公用品管理费用 办公费√ 5 0 0 0 0壹￥ 5 0 0 0 0张翔李明王娟马军张越【付款凭证】 2007年9月12日，企业向利群公司采购A材料一批，材料买价5 600元，应交税费952元，价税合计6 552元，款项未支付，材料已验收入库。12007 9 12√√√原材料 A材料赊购原材料 5 6 0 0 0 0壹应交税费 应交增值税(进) 9 5 2 0 0 应付账款 利群公司 6 5 5 2 0 0￥ 6 5 5 2 0 0￥ 6 5 5 2 0 0张翔李明马军张越【转账凭证】 2007年9月13日，企业向胜利公司出售A产品一批，不含税价款10 000元，增值税税率为17%，价税合计11 700元，款项未收。转112007 9 13√√√赊销商品1122应收账款 胜利公司 1 1 7 0 0 0 06001主营业务收入 A产品1 0 0 0 0 0 02221应交税费 应交增值税 1 7 0 0 0 0壹 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0张翔李明马军王娟张越【记账凭证】 2007年12月31日，红星企业12月末损益类账户的余额如下表所示：账户名称 借或贷余额（元）主营业务收入贷 510 000其他业务收入贷 82 500营业外收入贷11 500投资收益贷55 000主营业务成本借145 000其他业务成本借15 000营业税金及附加借 3 200销售费用借18 000管理费用借15 000财务费用借1 800营业外支出借1 900【记账凭证】 转 31结转损益类账户主营业务收入√√√√√5 1 0 0 0 0 0 0其他业务收入 8 2 5 0 0 0 0投资收益 5 5 0 0 0 0 0 营业外收入 1 1 5 0 0 0 0本年利润 6 5 9 0 0 0 0 0￥ 6 5 9 0 0 0 0 0￥ 6 5 9 0 0 0 0 0张翔李明马军王娟张越【记账凭证】 1231√√√√√√结转损益类账户本年利润19 6 2 0 0 0 0主营业务成本 14 5 0 0 0