第三讲_消费税法XXXX10.pptx

第三章 消费税法;第三节 消费税的应纳税额的计算;第一节 消费税法概述; 特征;第二节 消费税的纳税人和征税范围 ;（二）奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品。 （三）高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车。 （四）不可再生的石油类消费品，如汽油、柴油。 ;五）具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品。 ;第三节 消费税的税目、税率;税目;接上表;税目;税目;例1;第四节 消费税的应纳税额的计算;1、销售额的确定;1）同时符合以下条??的代垫运输费用：;例2;;（3）包装物及其押金：;2、销售数量的确定;例3;例4;;例5;;3、计税依据的特殊规定;;（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。;二、应纳税额的计算;①按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。;;例8;;例9;例10;某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续生产跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税分别是多少。 ;（二）委托加工环节应纳税额的计算;①按受托方同类消费品的销售价格计算纳税。;;例12;例13;（三）进口环节应纳税额的计算;例14;（四）已纳消费税扣除的计算;;例15;某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销售额为280 000元，款项已收。该卷烟厂应纳消费税税额为多少？ ;委 托 加 工 应 税 消 费 品 已 纳 税 款 的 扣 除;期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 ;某汽车制造厂发出材料委托A轮胎厂加工汽车内、外胎200套，加工费每套60元（不含增值税），A厂同类轮胎不含税售价每套450元。加工的轮胎本月全部收回，支付加工费并取得专用发票，其消费税已由A厂代收代缴。收回后100只当月全部销售，每只不含税售价500元；另100只用于汽车生产，本月生产25辆汽车全部对外销售，每辆不含税售价15万元。轮胎的消费税税率3%，汽车的消费税税率5%。计算该汽车制造厂销售汽车应纳消费税税额。;（五）税额减征的计算;课堂练习;一、判断1、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。2、纳税人委托加工应税消费品均由受托方在向委托加工方交货时代收代缴消费税。 3、税法规定对于自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税，体现了税不重征和计税简便的原则。4、生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均不需并入酒类产品销售额计征消费税。5、纳税人将自产、委托加工收回和进口的应税消费品发放给本企业职工，均应视同销售征收消费税和增值税。6、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，应以纳税人同类消费品的平均销售价格为依据计算消费税。;二、单选题;4、进口应税消费品应按组成计税价格计算纳税。组成计税价格公式为（ ）。 A、（成本+利润）/（1-消费税税率）； B、（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）； C、（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）； D、销售额/（1+征收率） 5、某酒厂研发生产一种新型粮食白酒1000千克，成本为17万元，作为礼品赠送客户，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批酒应纳消费税为（ ）。A、4.26万元； B、4.8万元；C、7.91万元；D、8.20万元。 6、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料7000元（不含税），乙收取不含税加工费2000元以及代垫材料款500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格。则乙企业代收代缴消费税为（ ）元。 A、1055.56； B、1047.48； C、1050； D、1054.59。 ;7、下列情形不征收消费税的有（ ）。 A、用于广告宣传的样品白酒； B、用于本企业招待的卷烟； C、自其它企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒； D、抵偿债务的汽车轮胎。;三、多项选择题;4、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。 A、受托方代垫原料，委托方提供辅助材料； B、委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料； C、受托方负责采购委托方所需原材料； D、委托方提供原料、材料和全部辅助材料。 5