第八章__计划审计工作.pptx

第八章 计划审计工作 ;主要内容;第一节　初步业务活动 ;初步业务活动的内容;注册会计师开展初步业务活动的目的 ;了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况 ;了解被审计单位的基本情况;针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 ;针对被审计单位的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项;获取与客户诚信相关信息途径;在确定是否有接受新业务的能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项 ;项目负责人为了获得审计业务独立性是否得到遵守的结论，应：;在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突。如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所应当考虑接受该业务是否适当。 在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。;决定保持或接受客户和业务后，应商定的内容：;审计业务约定书的定义;审计业务约定书的作用 ;审计业务约定书的主要内容（1）;审计业务约定书的主要内容（2）;审计业务约定书的主要内容（3）;可能需要在业务书中列明的内容;可能需要在业务书中列明的内容;特殊考虑;已签长期约定书，需要重新签订的情形;审计业务变更流程图;第二节　总体审计策略和具体审计计划 ; 审计计划工作的意义;审计计划的内容;总体审计策略的制定应当包括 ;总体审计策略的内容;具体审计计划应当包括下列内容：;总体审计策略和具体审计计划的关系 ;对项目组成员工作的指导、监督与复核需要考虑的因素;对计划审计工作的记录 ;在首次接受审计委托前，注册会计师应当扩展初步业务活动，执行下列程序 ;在实务中，首次接受委托，注册会计师获取信息的来源 ;与治理层和管理层沟通的基点;为使治理层建立合理的沟通期望，需沟通的内容 ;就计划的审计范围和时间与治理层作简要的沟通，主要有： ;注册会计师可以考虑与治理层讨论下列事项：;注册会计师还可以考虑就治理层对下列事项的看法与其进行讨论：;注册会计师在确定采用何种沟通形式时需考虑的因素;沟通的记录;第三节 审计重要性 ;重要性的含义 ;理解和应用重要性概念的要点;审计重要性的评估原则;注册会计师在判断错报的性质是否重要时一般应当考虑 （1）;注册会计师在判断错报的性质是否重要时一般应当考虑 （2）;财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 ;注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，应当考虑 ;审计重要性的运用;图7-2展示了重要性、审计风险和审计证据三者之间的关系。;审计重要性的运用;审计重要性的运用;审计重要性的运用;会计报表层次的重要性 固定比率法 净利润的5%-10% 主营业务收入的0.5%-1% 资产总额的0.5%-1% 净资产的1% 如果不同报表或不同标准计算出的重要性金额不同,那么在确定重要性时,应以较低的重要性水平为准. 变动比率法;认定层次的重要性 确定重要性水平时需要考虑的因素 各账户或交易的性质及错报的可能性 审计成本 各账户或交易重要性水平与报表层次重要性水平的关系 确定重要性水平时采用的方法 采用分配方法确定账户或交易层次的重要性水平 采用不分配的方法确定账户或交易层次的重要性水平 ;评价审计结果时对重要性的考虑;三、计划审计工作时对重要性的评估 ㈠初步判断重要性水平应考虑的因素 ⒈以往的审计经验。如果以往审计中所运用的重要性水平较为适当，可依据这一重要性水平，考虑被审计单位经营环境和经营业务的变化，并对其加以修正后运用。 ⒉有关法规对财务会计的要求。如果存在被审计单位管理当局可以自主决定处理的会计事项，注册会计师应从严确定重要性水平。例如，会计估计事项等。 ⒊被审计单位的经营规模及业务性质。如果被审计单位规模较大，其重要性水平绝对值一般比规模小的企业要大，但相对值一般要比规模小的企业小； 如果被审计单位所处行业的性质对会计信息要求较高，应从严确定重要性水平，例如金融保险单位等。 ;⒋内部控制与审计风险的评估结果。如果被审计单位内部控制健全，审计风险评估为低水平，可将重要性水平定得高一些；反之，可将重要性水平定得低一些。 ⒌财务报表各项目的性质及其相互关系。—般而言，财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此应当从严制定重要性水平； 由于财务报表各项之间是相互联系的，在确定重要性水平时，需要考虑这种相互联系，例如用以确定年底赊销是否正确记录在适当期间的审计程序，不仅为资产负债表上的应收账款提供审计证据，而且还为损益表上的销售收人提供审计证据，因此在计划审计工作时，应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的重要性水平。 ⒍财务报表各项目的金额及其波动幅度。财务报表项目的金额及其波动幅度可能成为财务报表使用