第八章会计账簿.pptx

设置和登记账簿既是重要的核算方法，也是一项会计基本技能。学习本章，要求掌握 账簿的种类 日记账和分类账的设置和登记 更正错账的方法;　记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息， 才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会 计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。;一、会计账簿的概念 简称账簿，是由具有一定格式而又相互联系的账页组成的，以会计凭证 为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。;考核经营成果，进行会计监督的重要依据;序时账;　　序时账薄，又称为日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账薄。;2、按外表形式分类;;;3、按帐页格式;;;;1. 启用账簿;;;1. 启用账簿;;;;;（一）普通日记账的设置和登记;;　　现金日记账是专门用于记录现金收付情况的特种日记帐，通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔登记。现金日记帐的主要格式有三栏式和多栏式。;（1） 三栏式现金日记账;;　　借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记，对于从银行提取现金的业务，根据银行存款付款凭证登记现金日记账的借方栏。; 21 银付69 提现备用 银行存款 1 000.00 2 500.00;（2）多栏式现金日记账;表7-2;2、银行存款日记账的设置和登记;银行存款日记账是专门用于记录银行存款收支情况的特种日记帐。银行存 款日记账也是由出纳人员逐日逐笔填制的。;　　银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。 　　但是，对于现金存入银行或从本单位其他存款帐户转入本存款帐户的银行存款的业务，只根据现金付款凭证或本单位其他存款账户的银行存款付款凭证登记借方栏。;（3）三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;银行存款日记账;多栏式日记账又称专栏式日记账，它是将一些经常重复出现的账户在 日记账中分设???栏，汇总其发生额后一次过入有关分类账户的一种日 记账。;二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记; 　　总分类账是按照总分类账户来分类登记各项经济业务的账簿，应用总分类账能够全面地、总括地反映经济活动和财务收支情况，并可为编制会计报表提供所需的资料，因此任何单位都要设置总分类账。 总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，为每个总分类账预留若干账页。 总分类账账页的一般格式是：把金额分为借方发生额，贷方发生额和余额三栏，简称三栏式总账，有的设“对方科目”栏。目的是便于了解经济业务内容，也便于查对账目。;：原材料;　　总分类账是按照总分类帐户分类登记全部经济业务的帐簿。在总分类帐中，应按会计科目的编码顺序分设帐户、并为每个账户留若干页。;总分类账一般采用 借方、贷方和余额 三栏式的订本帐。;资产类总账登记实例;负债类总账实例;所有者权益类总账实例;收入类总账实例;费用类总账实例;利润总账实例;（二）明细账的设置和登记;　 明细分类账:是按照二级科目或明细科目开设账户，用来分类，连续地记录和反映有关资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的明细情况的账簿，应用明细分类账对于加强监督财产的收发和保管，资金的使用和管理，往来款项的结算，收入的取得以及费用的开支等，都起着重要的作用。 　 因此，每个企业单位在按照一级科目设置总分类账的基础上，必须按照明细科目设置固定资产、材料、商品、债权债务、业务收入、费用开支以及其他各种必要的明细分类账。;1、三栏式明细账的设置和登记;：应付账款—东方工厂;三栏式明细分类账的适用性： 三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量，不反映实物量的明细分类账。主要适用于只进行金额核算、不进行数量核算的债权、债务计算科目的明细分类核算（如：应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬等）。;2、数量金额式明细账的设置和登记;;;　　这种格式用于“原材料”、“产成品”等，盘存类科目的明细分类核算，由于这些科目的明细分类核算既要核算金额，又要核算数量，所以在这种格式明细分类账的“借方”、“贷方”、“结存”三栏中，除须登记金额外，还须登记数量。 此外，在这种格式账页的上端，还应根据实际需要，设置和登记一些必要的项目，如产品、材料物资的类别、名称和规格、计量单位、计划单价、最高和最低储备量等。 根据这种格式的明细账的记录，应能取得关于各种产品，材料物资的管理，使用进行日常监督。;数量