第一章资产1货币资金.pptx

2013年初级会计实务;第一章 资产;本章重点： 第一节 货币资金 掌握：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度及 对账，其他货币资金的核算。 第二节　应收及预付款项掌握：应收及预付账款具体核算，了解应收账款减值。 第三节　交易性金融资产掌握：交易性金融资产的取得、期末计价、处置的核算。 ;第四节　存货（重点）掌握：存货确认，后续计量方法，存货清查 的处理，了解 存货减值。 第五节　长期股权投资（难点、重点）掌握：??期股权投资的确认，计量，报告。了解长期股权 投资减值。 第六节　固定资产及投资性房地产掌握：固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容。容易 出计算题。;第七节　无形资产及其他资产掌握：无形资产的确认，计量。次重点。 ;第一节 货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度1.现金的使用范围2.现金的限额3.现金收支的规定 ;1.使用现金的范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下（1000元）的零星支出； ;（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须通过开户银行进行转帐结算。 2.库存现金的限额 库存现金限额是指企业保留库存现金的最高限额。 根据我国现行规定，企业库存现金限额由开户银行根据企业实际情况来核定。 库存现金限额一般为3－5天的日常零星开支量。 ;3.现金收支的规定 1.不得坐支现金 2.坐支现金是指企业用经营业务收入的现金直接支付自身的支出。 3.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支 付，或者从开户银行提取，不得坐支现金。 4.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 ;现金管理的其他规定： 1.不得挪用现金和“白条”抵库。 2.不得公款私存。 3.不得私设小金库。 4.不得私人借用公款。 5.单位之间不得转借现金。 6.不准编造、谎报用途套取现金。 7.不准用银行帐户代其他单位、个人收入或支付现金。 ;二、现金的核算 （一）总分类核算 （二）序时核算;（一）总分类核算 借方 现金 贷方 企业库存现金收入 企业库存现金支出数额 数额;二、序时核算： 现金日记账 ;三、现金的清查 现金的清查主要采用实地盘点的 办法，内容有：出纳的每日清点核对、账款核对；清查小组定期或不定期的清查与核对。清查结束后，填制“库存现金盘点报告表”。 现金短缺或溢余的账务处理 借方 待处理财产损溢 贷方 ①发生的资产短缺 ①发生的资产溢余 ②处理的资产溢余 ②处理的资产短缺 ;待处理资产损溢： —待处理流动资产损溢 —待处理固定资产损溢 （一）现金短缺的核算 1.发生短缺 例：企业2011年1月15日清查现金时，发现现金短缺100元。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 贷：现金 100 ;2.现金短缺的处理 属于责任人赔偿的 借：“其他应收款—应收现金短缺款”或“现金” 贷：该科目。 属于保险公司赔偿的 借：“其他应收款—应收保险公司赔偿” 贷：记本科目。 属于无法查明原因的 借：管理费用 贷：本科目。 ;例： 经核查，上述短缺应由出纳王某赔偿50元，其余记入管理费用。 借：其他应收款—出纳王某 50 管理费用 50 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损 100 ;（二）现金溢余的处理 1.发生现金溢余 例：1月31日清查库存现金时，发现长款200元。 借：现金 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 2.现金溢余的处理 属于应支付给有关人员或单位的，应借记本科目，贷记“其他应付款—应付现金溢余”。 属于无法查明原因的，经批准后，记入“营业