第一部分税收基础理论(拷贝).pptx

第一部分 《税收基础知识》 授课：李春瑛 单位：山东省税务干部学校 第一部分 税收基础知识第一节：税收概述第二节：税收制度的构成因素第三节：新中国税制的建立和发展 第一节：税收概述一、税收的一般概念税收的概念包括以下四个方面的含义：（一）国家是行使征税权的主体（二）国家征税地目的是为社会提供公共品（三）国家征税凭借的是政治权力（四）税收是一种特定的分配关系：二、税收的形式特征 （一）税收的强制性： （二）税收地无偿性： （三）税收的固定性： “三性”是税收固有的特征，是判断一种收入是否是税收的唯一标准。看一种税收是否是税收，主要看它是否同时具有这三个特征。只有同时具有“三性”的财政收入才是税收。三、税收的起源与发展（一般了解） 前言：（一）税收的起源：税收的雏形阶段：“贡”、 “助” 、“彻”（二）税收的发展： 税收产生以后，随着社会生产力的发展和社会政治经济的变革，税收也经历了一个由简单到复杂从原始形式到现代形式的漫长历史发展过程。奴隶社会税收：封建社会税收资本主义税收四、 税收分类： （一）以征税对象为标准的分类：（二）以计税依据为标准的分类。（三）按税收负担是否转嫁为标准的分类:（四）按管理权限的标准分为：（五）以税收与价格的关系为标准分类：（六）其他分类标准： 五、 国家征税的必要性（一）政府是公共品的主要提供者： 私人物品： 由市场供给用来满足个别人需要的商品和服务称之为“私人物品”。公共物品： 由以政府为代表的国家机构即公共部门供给用来满足社会公共需要的商品和服务称之为“公共物品”。（二）区分或辨别公共物品和私人物品的标准：（三）为什么政府要提供公共物品？（四）税收是对公共品成本价值的补偿：六、税收的职能与作用（一）税收的职能：具体有三个职能：财政职能：经济职能：监督管理职能： （二）税收作用的内容： 在不同的经济条件下，税收的作用会随着不同历史时期的政治经济任务的变化而变化，不同的经济条件下，税收的作用是不同的。 税收在社会主义市场经济条件下的作用。1、组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。2、鼓励市场的公平竞争3、贯彻产业政策，调整和优化经济结构。4、调节个人收入差距，实现社会共同富裕。5、在融入经济全球化的过程中维护国家权益。第二节 税收制度的构成要素一、税收制度的概述 二、税收制度的构成要素三、我国税收制度的形式 一、? 税收制度的概述 （一）税收制度的一般概念 是指一个国家在一定历史时期的各种税收法令和征收办法的总称（二）税收制度的分类税收制度有广义和狭义之分 1、? 广义的税收制度是指国家制定的各种有关的税收法律、法规、规章、管理体制等的总称2、狭义的税收制度： 仅指各种具体的税收课征制度。二、税收制度的构成要素 内容包括： 纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、减免税等等其中：纳税人、征税对象、税率是税收制度的基本要素。又称税收制度“三要素”。（一） 纳税人讲授三个问题1、 定义2、 纳税义务人分类。3、 与纳税义务人相关的概念 1、 定义 是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，又称纳税主体。 2、 纳税义务人分类。（1）自然人：指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。（2）法人A: 定义：-------指依法成立，能独立的支配财产，并能以自己的名义享有民事权利，和承担民事义务的社会组织。例如：全民企业、集体企业、私营企业等。B: 法人依法成立的条件：（有四个） a：依法成立。 b：有必要的财产或者经费。 c：有自己的名称、组织机构和场所。 d：能够独立承担民事责任。 C: 法人的种类： a：企业法人： b：非企业法人： 3、 与纳税义务人相关的概念。（1）负税人：（2）代扣代缴义务人：（3）代收代缴义务人:（4）纳税单位：（二）征税对象 征税对象又称“课税对象”是税法中规定征税的目的物。是国家据以征税的依据。是税制构成的基本要素之一2、 介绍与课税对象有关几个问题（1）税目：（2）税源:（3）税本:（三） 税 率 1、定义：——是应纳税额与征税对象之间的法定比例，是计算税额的尺度。2、税率设计遵循的原则： 3、税率的基本形式：具体讲有三种基本形式：（1）比例税率（2）累进税率（3）定额税率 4、税率的其他形式（1）名义税率与实际税率（2）边际税率与平均税率（3）零税率与负税率（四）减税、免税 1、定义——根据国家政策对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 2、产生减税、免税的原因 谓免税是指按照税法规定免除全部应纳税款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、 扶持或照顾的特殊规定，是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。 3、减免税的基本形式 （1）税基式减免：（2）税率式减免：（3）税额式减免： 4、减免税的分类（三类）（1）法定减