第五章会计账薄.pptx

第五章 会计账簿学习目标 通过本章学习，应理解账簿的意义和种类，熟悉日记账、分类账的设置和登记方法，掌握对账和结账方法，掌握账簿启用和使用规则及错账更正方法。 本章重点和难点账簿的种类账簿的设置和登记方法 对账和结账方法 错账的查找和更正方法会计账簿的组成内容扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容封 面（含封底） 起保护账页的作用账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容账 簿第五章 账 簿一 会计账簿的概念1. 概念： 会计账簿是指以会计凭证为依据，在具有专门格式的账页中全面、连续、系统、综合地记录经济业务的薄籍。经济业务A 系统归纳、积累会计资料的工具C 编制会计报表的主要资料来源经济业务经济业务会计报表B 考核经营成果，进行会计监督的重要依据计划或预算等规章制度账 簿2.会计账簿的意义 3.会计账簿的设置原则 ●满足需要●组织严密●精简灵便●结合实际普通日记账分类现金日记账分类二、账簿的种类（一）账簿按照用途分1、序时账簿按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿，又称日记账。 序时账簿记录全部业务的日记账 特种日记账记录某类型经济业务的日记账 银行存款日记账分类统驭控制两者关系2、分类账簿 按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿 。是区别不同账户分类登记经济业务的账簿分类账簿按照总分类账户进行分类登记的账簿 ，简称总账 总分类账簿按照明细分类账户进行分类登记的账簿 ，简称明细账。明细分类账簿补充说明特点3、备查账簿 对序时账、分类账簿未记载或末详细记载的经济业务进行补充登记的会计账簿。备查账簿登记依据可能不需要记账凭证 主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况 租入固定资产登记簿 、应收票据登记簿等特点二、账簿按照外表形式分1、订本式账簿 启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行连续编号的账簿。 订本式账簿能避免账页散失和防止抽换账页 不能准确地预留账页，预留太多造成浪费，预留太少影响连续登记 适用于：总账、现金日记账、银行存款日记账等 特点2、活页式账簿登记之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，年末再将登记的账页装订成册并连续编号的账簿。 活页式账簿便于记账分工，节省账页，且登记方便 账页容易散失和被人为抽换 适用于：各种明细分类账 特点3、卡片式账簿用印有记账格式和特定内容的卡片登记经济业务的账簿。是一种特殊的活页式账簿 。卡片式账簿使用灵活，保管比较方便，便于同实物一起转移。可跨年度使用。 容易散失，一般应装置在卡片箱内 一般只对固定资产的核算采用卡片账形式 三、账簿按照账页格式分两栏式账簿只有借方和贷方两个基本栏目的账簿 三栏式账簿有借、贷和余额三个基本栏目的账簿 在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿 多栏式账簿账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏 数量金额式账簿三、登记账簿三、登记账簿（一）日记账的登记方法1．现金日记账的登记 现金日记账，是指出纳员依据现金收、付款凭证，以及反映把现金存入银行的银行付款凭证，逐日逐笔记录库存现金收入、支出、结余情况的日记账。其格式有三栏式、多栏式。 1．现金日记账的登记格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。现金日记账的登记方法“日期”栏填写与现金实际收、付日期一致的记账凭证的日期。 “凭证”栏填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号”。 “摘要”栏填写经济业务的简要内容。 “对方科目”栏 填写与“库存现金”账户发生对应关系的账户的名称。 “收入”、“支出”栏填写每笔业务的现金实际收、付的金额。 三栏式现金日记账实例例：1月1日，现金日记账余额1600元。本月发生下列业务：1、5日，从银行提取现金10000元。2、8日，用现金购买办公用品2250元。3、26日，收取房屋租金1200元。4、28日，张三出差预借差旅费用500元。登记三栏式现金日记账借160000 1 1上年结转借10000001160000 1 5 银付1提现借935000 1 8225000购办公用品 现付1借120000 1055000 1 26 现收1收房屋租金借100500050000张三预支差旅费 1 28 现付2借1 31 本月合计 1120000 275000 1005000有对方科目的现金帐日记账登记现金日记账时应注意：根据现收、现付和银付凭证登记日记账逐日结出余额 本日余额 =上日余额 + 本日收入 - 本日支出每日应将现金日记账的“余额”与库存现金核对（2）多栏式现金日记账 在账内设置“应贷科目”栏（收入栏）和“应借科目”栏（支出栏），并在栏内分别按与现金对应的应贷科目和应借科目设相应的专栏。 多栏式