8纳税实务教学课件车辆购置税车船税与印花税务.pptx

目录页 ContentsPage01 车辆购置税02 车船税03 印花税— 2 — 过渡页TransitionPage01 车辆购置税02 车船税03 印花税— 4 —5 01 车辆购置税一、车辆购置税概述 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为，这些都属于车辆购置税的应税行为。6 01 车辆购置税一、车辆购置税概述 （一） 纳税人 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 （三） 税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 （二） 征税范围 车辆购置税的征税范围包括汽车，摩托车，电车，挂车，农用运输车。8 01 车辆购置税2．车辆购置税的退税 （1） 纳税人已经缴纳车辆购置税的车辆，因质量问题需将该车辆退回车辆生产厂家的， 可凭生产厂家的退货证明办理退税；退税时必须交回该车车辆购置税原始完税凭证；不 能交回该车原始完税凭证的，不予退税。 （2） 纳税人已经缴纳车辆购置税，但公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手 续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。9 01 车辆购置税二、车辆购置税的计算 （一）计税依据 纳税人进口自用应税车辆计税依据的确定：纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定：纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关以国家税务23总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定计税依据。14 纳税人购买自用应税车辆计税依据的确定：纳税人购买自用应税车辆以计税价格为计税依据，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 最低计税价格作为计税依据的确定：纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。10 01 车辆购置税二、车辆购置税的计算 （二）车辆购置税应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额＝计税价格×税率 【例 】 王某2018年6月份，从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用，支付了含增值税税额在内 的款项232 000元，另支付临时牌照费550元、代收保险费1 000元，购买工具和零配件价款2 950元， 车辆装饰费1 300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。 请计算王某应纳车辆购置税。 解析： 计税依据＝（232 000＋550＋1 000＋2 950＋1 300）÷（1＋16%）＝205 000（元） 应纳税额＝205 000×10%＝20 500（元）11 01 车辆购置税三、车辆购置税的申报与缴纳 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。 （二） 纳税期限 购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。 （三） 纳税地点 车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明及税务机关要求提供的其他资料的原件和复印件。 （四）纳税申报 车辆购置税的纳税环节为使用环节，即最终消费环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。 （一） 纳税环节 过渡页TransitionPage01 车辆购置税02 车船税03 印花税— 13 —17 02 车船税三、车船税的税目与税率 车船税实行定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。车船税确定税额总的原则是：非 机动车船的税负轻于机动车船；人力车的税负轻于畜力车；小吨位船舶的税负轻于大船舶。 具体来说，车船税的适用税额依照《车船税税目税额表》执行，如表所示。 车船税税目、税额20 02 车船税 五、车船税应纳税额的计算 （二）应纳税额的计算 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，其计算公式为： 应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 【例 】 大华运输公司拥有载货汽车10辆（货车载重净吨位全部为10吨），大客车20辆，小轿车3辆（发动机气缸容量全部为2.0L以上