公司资本性支出控制政策.doc

公司资本性支出控制政策（征求意见稿） 要点： 定义 资本性支出是指用于长期资产的投资支出 分类 n 项目资本性支出和单项资本性支出 n 单项资本性支出分为生产资产性支出和非生产资本性支出 n 公司级资本性支出和部门级资本性支出 n 预算内资本性支出和预算外资本性支出 目的 降低财务风险 控制体系 n 成立投资控制委员会作为资本性支出控制的专门机构 n 该政策主要用于事前控制，事前控制分为预算控制和支出前控制 预算控制 n 财务部门计算出资本性支出预算额度作为总额控制的依据，资本性支出预算额度的确定过程在考虑利润的同时要考虑净现金流量因素和筹资政策等。 n 项目资本性支出必须经过可行性研究程序，且必须以现金流量作为分析基础 n 非生产资本性支出由总经理根据资本性支出预算额度和各部门预算申请决定比例或者具体金额 n 年度资本性支出预算不超过资本性支出预算额度，非生产资本性支出预算不超过设定的比例或金额 支出前控制 n 列入年度资本性支出预算的项目并不意味着必须支出，可能由于经营环境的变化而使项目变得不可行或不再需要 n 对于金额较大的单项资本性支出在执行前，应根据当时实际经营情况重新审视支出的必要性和效益性。 n 对于项目支出在执行前，应根据当时的经营环境对未来预期的变化重新审视可行性研究分析报告，并作出调整、取消、继续执行等判断 预算外控制 n 对于部门提出的预算外单项资本性支出的申请，原则上不予受理。 n 对于年度中间提出的不可预计的、难于预计的而又必须的的预算外单项资本性支出申请，按一定程序操作，主要是通过预算额度空缺或追加预算额度方式实现 总结和反馈 每年编制下一年度资本性支出预算时，应对上一年度的预算执行情况进行总结，对于实际执行与预算差异较大的情况，将责成责任部门提高预算质量，并作为考核的依据 正文： 一． 资本性支出的定义 公司的资本性支出是指用于长期资产的投资支出，长期资产包括固定资产、无形资产、长期股权、长期债权以及从属于同一项目的连续的支出。是否确认为长期资产的制度根据公司《内部财务管理制度》规定。 二． 资本性支出的分类 为管理和控制的需要，对资本性支出进行分类： 1. 根据投资支出的性质分为项目资本性支出和单项资本性支出。 项目资本性支出是指能单独形成生产能力，或者建成后能直接提高企业整体生产能力和规模的投资支出。项目资本性支出必须经过可行性研究程序。 单项资本性支出是指不能单独形成生产力，或不能直接提高企业生产规模和能力的投资支出。单项资本性支出根据支出的目的分为生产性资本支出和非生产性资本支出。生产性资本支出是指用于与生产或者质量有关的投资支出；除此以外的资本性支出均为非生产性投资，包括办公用设备、办公建筑、股权债权投资等。 2. 按照资本性支出的提出权限，分为公司级资本性支出和部门级资本性支出。 公司级资本性支出主要包括项目资本性支出、用于无形资产、股权和债权的投资支出；部门级资本性支出主要是指的单项固定资产投资支出。 公司级资本性支出由项目控制委员会提出，部门级资本性支出由部门提出，两者都由总经理或者董事会根据决策权限审批。 3. 根据投资支出是否已经列入资本性支出预算，分为预算内资本性支出和预算外资本性支出。 三． 控制目的 资本性支出政策应具有灵活性和原则性的统一，对于确实能够给企业带来经济利益增加的支出项目即使不符合公司的一般控制程序但依然有机会给相关决策人员提供充分了解的机会并有被接受的可能性；而对于不必要乃至对企业有损害的支出项目所应具有严格的过滤性。控制的目的是收益性和风险性的统一。 四． 控制体系 1．机构 公司成立投资控制委员会作为公司长期资产支出管理的专门机构。投资控制委员会由总经理指派或有总经理、副总经理及其他人员组成。 2．控制权限 ● 批准 ◎ 审核 ○ 提出 控制点 董事会 总经理 投资控制委员会 部门 年度资本性支出预算 ●（超授权） ●（授权内）◎（超授权） ○ 年度资本性支出预算追加 ●（超授权） ●补报BOD（授权内）◎（超授权） ○ 非生产性支出比例 ● ○ 公司级资本性支出 ●（超授权） ●（授权内）◎（超授权） ○ 部门级资本性支出 ●（超授权） ●（授权内）◎（超授权） ◎ ○ 3．控制过程 对于资本性支出的控制分为事前控制