9纳税实务教学课件企业所得税.pptx

目录页 ContentsPage — 2 — 01 企业所得税概述 02 收入总额 03 准予扣除项目的确认与计量 04 亏损弥补与税额抵免 05 企业所得税应纳税额的确定 06 企业所得税的税收优惠 07 企业所得税的申报与缴纳 08 企业所得税的账务处理 — 4 — 过渡页 TransitionPage 01 企业所得税概述 02 收入总额 03 准予扣除项目的确认与计量 04 亏损弥补与税额抵免 05 企业所得税应纳税额的确定 06 企业所得税的税收优惠 07 企业所得税的申报与缴纳 08 企业所得税的账务处理 5 01 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是以我国境内的企 业和其他取得收入的组织为纳税人， 以其生产经营所得和其他所得为征 税对象而征收的一种所得税。 作为企业所得税的征税对象的所得，主要包括生 产经营所得、劳务所得、投资所得和资本利得等。 6 01 企业所得税概述 二、企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。 企业所得税法把企业分为居民企业和非居民企业。 所谓“居民企业”，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业负无限纳税义务，即来源于我国境内外的所得都要向中国政府 缴纳所得税。 所谓“非居民企业”，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构 不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机 构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业负有限纳税义务，即中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。 8 01 企业所得税概述 四、企业所得税计税依据 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税 收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项允许扣 除项目金额－允许弥补的以前年度亏损 纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据会计准则、会计制度 计算的会计利润，往往是不一致的，应当按照税法的规定进行必要的调整。因此： 应纳税所得额＝会计利润±纳税调整项目 — 9 — 过渡页 TransitionPage 01 企业所得税概述 02 收入总额 03 准予扣除项目的确认与计量 04 亏损弥补与税额抵免 05 企业所得税应纳税额的确定 06 企业所得税的税收优惠 07 企业所得税的申报与缴纳 08 企业所得税的账务处理 11 02 收入总额 二、收入的具体构成内容 1 3 5 7 劳务收入 股息、红利等权益性投资收益 租金收入 接受捐赠收入 销售货物收入 财产转让收入 利息收入 特许权使用费收入 9 2 4 6 8 其他收入 1 2 3 13 02 收入总额 四、非居民企业取得的所得的确定 非居民企业取得的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使 用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应 纳税所得额。 其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 — 14 — 过渡页 TransitionPage 01 企业所得税概述 02 收入总额 03 准予扣除项目的确认与计量 04 亏损弥补与税额抵免 05 企业所得税应纳税额的确定 06 企业所得税的税收优惠 07 企业所得税的申报与缴纳 08 企业所得税的账务处理 16 03 准予扣除项目的确认与计量 一、扣除项目的范围 （二）扣除项目的内容 1．成本 成本是指企业在生产经营活动中 发生的销售成本、销货成本、业务支 出，以及其他耗费，即企业销售商品、 提供劳务、转让固定资产、无形资产 的成本。 3．税金 税金是指企业发生的除企业所得 税和允许抵扣的增值税以外的企业缴 纳的各项税金及其附加。 2．费用 费用是指企业每一个纳税年度为 生产、经营商品和提供劳务等所发生 的销售（经营）费用、管理费用和财 务费用。已计入成本的有关费用除外。 4．损失 损失是指企业在生产经营活动