2纳税实务教学课件增值税.pptx

目录页 ContentsPage — 2 — 01 增值税概述 02 增值税的计算 03 增值税的申报与缴纳 04 增值税的账务处理 — 4 — 过渡页 TransitionPage 01 增值税概述 02 增值税的计算 03 增值税的申报与缴纳 04 增值税的账务处理 10 01 增值税概述 （二）属于增值税征税范围的特殊规定 （1）视同销售行为 1 将货物交付其他单位或者个人代销（即委托 代销）。 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 2 销售代销货物（即受托代销） 3 5 7 将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外。 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者 个人消费。 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股 东或者投资者。 4 6 8 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项 目。 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资， 提供给其他单位或者个体工商户。 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送 其他单位或者个人。 9 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、 无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公 众为对象的除外。 5 12 01 增值税概述 四、增值税的税收优惠 （一）增值税的免税项目 农业生产者销售的自产农产品 避孕药品和用具 古旧图书 1 2 3 直接用于科学研究、科学试验和教学 的进口仪器、设备 4 外国政府、国际组织无偿援助的进口 物资和设备 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 6 销售的自己使用过的物品 7 13 01 增值税概述 （二）增值税的起征点 增值税起征点的适用范围仅限于个人，增值税起征点的幅度规定如下: 销售货物的，起征点为月销售额5 000～20 000元（含本数）。 销售应税劳务的，起征点为月销售额5 000～20 000元（含本数）。 1 2 次纳税的， 额300～500 33 按按次纳税的起征点为每次（日）销售额150—200元（含本数）。 14 01 增值税概述 五、增值税的税率 （一） 基本税 率16% 纳税人销售或者 进口货物，除特 殊规定外，税率 一般为16%。 （二） 低税率 10% 纳税人销售或者 进口下列货物， 税率为10%。 （四） 零税率 纳税人出口货物和财政部、 国家税务总局规定的应税 服务的税率为零，但国务 院另有规定的除外。 （三）低税 率6% 增值电信服务， 金融服务，生活 服务等。 — 16 — 过渡页 TransitionPage 01 增值税概述 02 增值税的计算 03 增值税的申报与缴纳 04 增值税的账务处理 19 02 增值税的计算 【例 】 优鲜牛奶公司为增值税一般纳税人，该公司12月销售10 000箱牛奶给商 荣超市，每箱售价为50元（不含税），货款收到后存入银行。请计算优鲜牛 奶公司当期的销项税额。 解析： 鲜奶的增值税率是10%。 优鲜牛奶公司销项税额=10 000×50×10%=50 000（元） 21 02 增值税的计算 【例 】 2018年6月26日，鑫丰公司用本企业生产的甲产品与鸿运公司生产的乙产品交换， 甲、乙产品的成本分别为15万元、15.5万元；公允价值均为20万元，增值税率分别为 16%、10%，双方均将换入的产品作为原材料入库。请计算双方当期的销项税额。 解析： 鑫丰公司：销项税额＝200 000×16%＝32 000（元） 鸿运公司：销项税额＝200 000×10%＝20 000（元） 22 02 增值税的计算 以旧换新是指纳税人在销售自己新的货 物时，有偿回收旧货物的行为。根据税法规 定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新 货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减 回收旧货物的收购价格。 还本销售是指纳税人在销售货物时，在合 同中约定，在货物售出后一定期限内，由销售 方一次或分次退还给购货方全部或部分价款的 一种销售方式。这种方式实际上是一种筹资行 为，是以货物换取资金的使用价值，到期还本 不付息的方法。 （3）采取折扣方式销售 （2）采取以旧换新方式销售 ① 折扣销售（即会计上所称的商业折扣，也 叫价格折扣）是指销货方在销售货物或应税劳务 时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方 的价格优惠。 ② 销售折扣（即会计上所称的现金 折扣）是指销货方在销售货物或提供应税劳务后， （5）包装物押金是否计入销售额 为了鼓