1纳税实务教学课件纳税基础.pptx

目录页 ContentsPage01 税收基本知识02 税法概述03 纳税的基本程序— 2 — 过渡页TransitionPage01 税收基本知识02 税法概述03 纳税的基本程序— 4 —6 01 税收基本知识二、税收的特征 （一） 强制性 税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。 （二） 无偿性 税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。 （三） 固定性 税收的固定性是指税收的纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等都是以法律形式预先明确规定了的，征税和纳税双方都必须共同遵守，从而使得税收成为一种固定的连续收入。7 01 税收基本知识三、税收的分类 （一）按课税对象的性质分类 流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象 征收的一类税，如增值税、消费税和关税等。 资源税是指对在我国境内从事资 所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税，如企业1．流 转税源开发的单位和个人征收的一类税，如资源税、土地增值税、耕地占用税和城所得税、个人所得税等。镇土地使用税等。2．所 得税5．资 源税分类 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税，如房产税、契税等。 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税，如城市维护建设税、车辆购置税、车船税和印花税等。3．财 产税4．行 为税8 01 税收基本知识三、税收的分类 （二）按税收的征收管理权和收入支配权 2．地方税地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。3．中央与地方共享税 中央与地方共享税是 指税收的管理权和使 用权属中央政府和地 方政府共同拥有的一 类税。 1．中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用，或由地方政府征收后全部上交中央政府所有并支配使用的一类税。 过渡页TransitionPage01 税收基本知识02 税法概述03 纳税的基本程序— 9 —10 02 税法概述一、税法的概念u 税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。u 税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法利益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。12 02 税法概述 二、税法的构成要素 （五）税率 税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。税率形式分为以下几种：1234比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率 比例税率是对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，都按规定的同一个比例数征税。 定额税率是按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 超额累进税率是把计税金额按数额多少分成若干级距，对每个级距分别规定相应的差别税率，应税所得额每超过一个规定的级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征收。 超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。13 02 税法概述二、税法的构成要素（六）（七）（八）（九）（十）纳税环节主要指税法规定的征税对象在从纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税纳税地点主要是指根据各个税种征税对象减税免税主要是国家为了体现鼓励和扶植罚则主要是指对纳税人违反税法的款的期限。行为采取的处罚措施。生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。的纳税环节和利于对税款的源泉进行控制，而规定的纳税政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予纳税环节纳税地点减税免税纳税期限罚则征税的特殊规定。人的具体纳税地点。 过渡页TransitionPage01 税收基本知识02 税法概述03 纳税的基本程序— 14 —1503 纳税的基本程序一、纳税登记 （一）“五证合一”登记制度 “五证合一”登记制度是指将企业登记时依次申请， 分别由工商行政管理部门核发的工商营业执照、质量技 术监督部门核发的组织机构代码证、税务部门核发的税 务登记证、统计部门核发的统计登记证、社会保险经办 机构核发的社会保险登记证，改为通过“一窗受理、互 联互通、信息共享”，由工商行政管理部门核发加载法 人和其他组织统一社会信用代码的营业执照（以下简称 “一照”）的登记制度。纳税人办理“一照”后，无需 再次进行税务登记，不再领取税务登记证。1603 纳税的基本程序（二）税务登记 1. 设立 2016年6月30日，国务院办公厅 发布了《关于加快推进“五证合一、一 照一码”登记制度改革的通知》（国办 发【2016】53号），从2016年10月1日 起正式实施。企业设立领取“一照”后， 发生应税行为需办理涉税事项时