6纳税实务教学课件资源税和土地增值税.pptx

ContentsPage 目录页 — 2 — 01 资源税 02 土地增值税 — 4 — TransitionPage 过渡页 01 资源税 02 土地增值税 5 01 资源税 一、资源税概述 资源税是对在我国境内从事应税矿产 品开采和生产盐的单位和个人课征的一种 税，属于对自然资源占用课税的范畴。资 源税的纳税义务人是指在中华人民共和国 领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或 者生产盐的单位和个人。 6 01 资源税 一、资源税概述 资源税税目包括5大类，在5个税 目下面又设有若干个子目。资源税实 行从价定率或者从量定额的办法计征。 资源税税目、税率如表所示。 7 01 资源税 二、资源税的计算 （一）从价定率计算 从价定率计算方法下，应纳资源税额等于销售额乘以适用税率。基本计算公式为： 应纳税额＝应税产品的销售额×比例税率 【例 】 某油田2017年3月销售原油20 000吨，开具增值税专用发票取得销售额10 000万元，增 值税额1 600万元，按《资源税税目税率幅度表》的规定，其适用的税率为8%。请计算该油 田3月应缴纳的资源税。 解析： 应纳税额＝销售额×比例税率＝10 000×8%＝800（万元） 8 01 资源税 二、资源税的计算 （二）从量定额计算 从量定额计算方法下，应纳资源税额等于应税产品的销售数量乘以单位税额。基本计算公式为： 应纳税额＝应税产品的销售数量×单位税额 【例 】 某铜矿山10月销售铜矿石原矿30 000吨，移送入选精矿4 000吨，选矿比为20%，该矿 山按规定适用1.5元/吨单位税额。计算该矿山本月应纳资源税税额。 解析： （1）外销铜矿石原矿的应纳税额： 应纳税额＝课税数量×单位税额 ＝30 000吨×1.5元/吨 ＝45 000（元） 9 01 资源税 解析： （2）因无法准确掌握入选精矿石的原矿数量，按选矿比计算的应纳税额： 应纳税额＝入选精矿÷选矿比×单位税额 ＝4 000÷20%×1.5元/吨 ＝30 000（元） （3）合计应纳税额： 应纳税额＝原矿应纳税额＋精矿应纳税额 ＝45 000＋30 000 ＝75 000（元） 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其 他方面的，视同销售，依照本条例缴纳资源税。 10 01 资源税 三、资源税的税收优惠 （一）减税、免税项目 减免税 项目 1 5 4 3 2 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 纳税人开采或者生产应税产品过程 中，因意外事故或者自然灾害等原因遭 受重大损失的，由省、自治区、直辖市 人民政府酌情决定减税或者免税。 油田范围内运输稠油过程中用于加 热的原油、天然气，免征资源税。 从2007年1月1日起，对地面抽采 煤层气暂不征收资源税。 为鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废 渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级 人民政府根据实际情况确定是否减税或免 税。并制定具体办法。 12 01 资源税 四、资源税的申报与缴纳 （一）纳税义务发生时间 （1）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为： ① 纳税人采取分期收 款结算方式的，其 纳税义务发生时间， 为销售合同规定的 收款日期的当天； ② 纳税人采取预收货款 结算方式的，其纳税 义务发生时间，为发 出应税产品的当天； ③ 纳税人采取其他结算 方式的，其纳税义务 发生时间，为收讫销 售款或者取得索取销 售款凭据的当天。 13 01 资源税 四、资源税的申报与缴纳 （一）纳税义务发生时间 （2）纳税人自产自用应税产品的 纳税义务发生时间，为移送使用应税产 品的当天。 （3）扣缴义务人代扣代缴税款的 纳税义务发生时间，为支付货款的当天。 14 01 资源税 四、资源税的申报与缴纳 （二）纳税期限 01 02 03 纳税期限是纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。资源税的纳税期限 为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务 机关根据实际情况具体核定。 不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满日起10日 内申报纳税，以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税 的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申 报纳税并结清上月税款。 15 01 资源