业务循环内部控制设计概述.pptx

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。;经济活动： 采购、生产、仓储、销售、投资、筹资;企业的各项经济活动---货币的流转过程;会计通过以原始凭证为依据记录经济业务，反映经济活动。;按照业务循环划分，企业的经济活动包括：; 学习目的; 业务循环内部控制设计概述; 业务循环内部控制设计概述; 业务循环内部控制设计的内容; 内部控制设计的原则; 内部控制设计的步骤;货币资金; 货币资金; 货币资金的控制目标; 货币资金业务???内部控制设计;案例：小会计“导演”的亿元“大戏”;案例：小会计“导演”的亿元“大戏”;销售与收款业务循环; 销售与收款; 销售与收款业务的控制目标; 销售与收款业务的控制流程; 销售与收款业务的内部控制设计;销售与收款概述;销售部门;业务活动要点 ;1、原始凭证类 （1）顾客订单 （2）销售单 （3）装运凭证 （4）销售发票 （5）汇款通知书 （6）贷项通知单 （7）坏账审批表 ;2、记账凭证类 （1）收款凭证 （2）转账凭证 3、序时账和明细账类 （1）现金日记账和银行存款明细账 （2）应收账款明细账 （3）主营业务收入明细账 （4）折扣与折让明细账;4、总账类;与期末账户余额相关的检查目标（资产负债类）　　1.存在：由存在认定推导的检查目标是记录的金额确实存在。?　　2.权利和义务：由权利和义务认定推导的检查目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。?　　3.完整性：由完整性认定推导的检查目标是已存在的金额均已记录。?　　4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。?与列报相关的的检查目标?（损益类）　　1.发生：将没有发生的交易、事项，或与被检查单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。?　　2.完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。?　　3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。?　　4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 5.截止：交易记录于正确的期间;销售与收款循环的交易类别测试;主营业务收入的核实;主营业务收入的实质性测试程序 1. 获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与明细账 和总账、报表的余额核对相符。 2．分析性复核 ◆本年度与上年度的主营业务收入进行比较； ◆本年度各月各种主营业务收入进行比较； ◆计算本年度重要产品的毛利率，并与上年度数据和同行业数据进行 比较； ◆计算重要客户的销售额，并与上年度进行比较。 ◆将本年与以前年度的销售退回及折让、折让占销售收入的比例进行 比较。 3. 审查主营业务收入的确认原则和计量是否正确，主营业务收入的确 认原则、方法前后期是否一致及发生变动的影响。 ;4. 根据普通发票或增值税发票申报表，测算企业全年的收入，与其实 际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情 况。 5. 获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关 联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结 算以转移收入和利润的现象。 6. 抽取主营业务收入明细账或记账凭证，并追查至销售发票、发运凭 证、销售合同或协议，确定主营业务收入是否真实。 7. 抽取销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、 单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议、记账凭证等一致。;12．检查有无特殊的销售行为，如委托代销、以旧换新、售后回购、分 期收款销售、出口销售、售后租回、附有销售退回条件的商品销售等。 13．调查集团内部销售的情况并追查至合并会计报表。 14．调查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。 ;应收账款的实质性测试程序 1．对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。 2．抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 3．检查应收账款的贴现、质押或出售、顶账。 4．分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时 作重分类调整。 5．验明应收账款是否已在资产负债表上作恰当披露。;常见错误; 从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账（即账证核对），是测试未开票的发货的一种有效程序。 ;销售和收款 常见的问题——授权;销售和收款 常见的问题——存在性;销售和收款 常见的问题——完整性;销售和收款 常见的问题——计价;销售和收款 常见的问题——截止日;销售和收款 常见的问题——分类、过账和汇总;销售和收款 常见的问