中国税制第七章个人所得税.pptx

第七章 个人所得税;一、现行个人所得税规定;（一）纳税义务人;居民纳税义务人：指在中国境内有住所，或无住所而在中国境内居住满1年的个人。 （住所：指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。） A、在中国定居的中国公民和外国侨民。但不包括有中国国籍却侨居海外和华侨和港澳台同胞。 B、1月1日至12月31日，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和港澳台同胞。 C、个人独资企业和合伙企业投资者。 ;非居民纳税义务人：指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。临时离境指在一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日。与我国签有税收协定的国家为183天。 ;（二）应税所得项目;2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户种类：个人独资企业、合伙企业的个人投资者 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得;（三）、适用税率;2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。 ;3、劳务报酬所得，适用比例税率20%，但对一次收入畸高的，20000-50000的加征五成，50000以上的加征十成。其税率表为： ;4、稿酬所得，税率为20%，并按应纳税额减征30%，实际税率为14% 5、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。 国务院决定自2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为5%,08年 10月9日起，对储蓄存款暂免征收个税。;（四）计税依据的确定;特许权使用费：以一次转让收入为一次。一次转让分笔支付，应合并为一次。 财产租赁所得：一个月取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得：以取得时为一次。 偶然所得：每次收入为一次。 ;费用扣除标准： 由于个人所得税实行分类课征，故其费用减除标准也分类规定，根据所得的不同情况，分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法： 1、工资、薪金所得：2011年4月20日，十一届全国人大常委会第二十次会议召开，个人所得税免征额拟调至3500元。特殊人员适用附加减除，扣除额为4800元/月：中国境内工作的外籍人员；在中国境内有住所而在境外任职取得收入的个人；港澳台同胞。 2、个体工商户生产经营所得：收入-成本-费用-损失；个人独资企业，合伙企业。上述所得包括包括分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）;3、承包经营、承租经营所得：分得的经营利润+工资性质的所得-月数×2000元/月 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000，减800，4000以上，减除20%； 5、财产转让所得：转让收入额-财产原值-合理费用 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为所得额，不减除任何费用。 ;计税依据的特殊规定： 1、通过中国境内社会团体、国家机关向教育、社会公益事业、受灾地区、贫困地区捐赠，捐赠额在应纳税所得额30%以内的，可以从其应纳税所得额中扣除。 2、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育、红十字会捐赠，准予全额扣除。 3、个人用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺发生的研发费用，可以全额扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。;（五）应纳税额的计算;2、对个体工商户所得税计算征收规定 A、2008年3月1日起，个体工商户费用扣除标准统一24000元/年，即月2000元； B、从业人员工资、薪金支出允许税前据实扣除； C、借款利息支出，凡有合法证明，不高于按金融机构同类同期贷款的，准予扣除； D、与生产经营无关的各项应税所得，分别计算。;对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，其应纳税额的计算采用查账征收和核定征收两种方法。 第一种，查账征收： A、2008年3月1日起，个人独资和合伙企业投资者本人费用扣除统一确定为24000元/年，投资者的工资不得在税前扣除。 B、企业从业人员的合理工资薪金支出，允许在税前据实扣除； C、投资者及其家庭发生的生活费用不允许税前扣除，与企业生产经营费用混在一起，且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许税前扣除；;D、固定资产难以划分的，由税务机关核定准予在税前扣除的折旧费用； E、工会经费、职工福利费、职工教育经费，在计税工资总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 F、广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的，可据实扣除，超过