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税收政策探讨毕业论文 《 我国长期治理大气污染的税收政策探讨 》 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。随着我国经济发展方式由资源消耗型发展向资源节约型和环境友好型发展转变，税收作为宏观调控的工具，在环境保护方面发挥着积极的调节作用，通过税收政策的实施，引导能源结构的调整、产业结构的调整及消费方式的调整。目前，在治理大气污染方面，虽然有一些税种发挥着调节作用，例如:对化石燃料开征的资源税与消费税、对车辆购买开征的车辆购置税与车船税、对新兴产业的企业所得税减免和对排污企业的税费惩罚等，但由于各个税种设置的初衷是增加财政收入而非出于保护生态环境的目的，固现行税种对大气污染的调节很难发挥应有的功能。以下对各个税种在大气污染治理方面应发挥的作用进行探讨: 一、环境费改税与新税种的开征 目前，我国在大气污染治理方面采用税费结合的方式，并且是以费为主、税为辅的运营现状，但收费制度在实际运营过程中存在着种种缺陷，在没有法律制度的约束下，混乱的收费秩序增加了纳税人的税收负担，同时对生态环境的保护效果甚微。为了充分利用环境税收入来加快对大气污染等生态环境问题的治理和保护，有必要清理整顿现有的乱收费现象，进一步深化财税体制改革，建立以税为主、费为辅的立法结构，规范环境税收入，实现“税费归位”。随着全球生态环境的一步步恶化，许多国家在新环境下的税制改革过程中强调绿色税制建立。而近几年我国经济高速增长的背后，面临着严峻的资源、环境压力，雾霾袭城现象层出不绝，开征以保护生态环境为目的，惩治污染、破坏环境的行为的新税种已是大势所趋。例如:已经上报国务院的环境税征收方案和已上交全国人大的碳税征收方案。新税种环境税开征目的是为了对大气污染等已形成的生态环境问题的治理筹集资金，其纳税义务人不仅包括企业、个体工商户，同时要求把居民个人的生活污染也包含在内，税基广泛，定额税率低，征收管理权在中央，税款专款专用，用于对环境保护、环境改善、基础设施建设和环境监管;而新税种污染税开征目的是惩治污染，其纳税义务人是直接或间接污染者，按照排放污染物的种类、数量与浓度来规定差额税率，由环保部门进行定期检测，地方税务部门对污染者计征税款和进行监督管理，其税款收入直接用于地方环境治理。 二、资源税的改进 我国资源税的征收范围虽然包括原油、天然气、煤炭等污染大气的化石燃料，但其设置初衷是为了增加财政收入和资源的节约利用，同时由于资源税具有单位税率过低、从量计征除煤炭、以销售量为计税依据、单一环节一次课征等特点，导致化石燃料过度开采、资源积压浪费、资源使用效益低，对大气污染严重。化石燃料作为雾霾袭城的“帮凶”，其处境岌岌可危，然而作为发展中国家，化石燃料在我国现有能源使用中占比依然较高，据统计2021年我国煤炭使用量占一次能源比重为62%左右，短期内能源使用结构和产业结构的调整难度较大，因而资源税改革势在必行，改革方向为通过资源税调节化石燃料在生产环节和消费环节更加清洁化。针对资源税的改革，我国于2021年12月1日起实施煤炭资源税从价计征改革，另外在资源税的征税范围、计征方法和税率等方面也有所突破。为激励生产者珍惜自然资源、保护生态环境，资源税征税范围扩大到所有高碳能源，以期实现“到2021年我国碳排放量比2021年降低40%到45%”的减排目标。为增强资源税的税收弹性，长期内资源税计征方法由从量计征改为从价加从量的复合计征，在税率设置上，根据化石燃料的价值、开发活动的损失以及环境治理成本的不同设置差别税率，对通过技术创新、产业转型的新兴产业给与相应的减税等优惠政策，充分利用市场价格机制来实现排放权交易、碳交易，以此形成追求可持续发展的长效机制，实现人与自然的和谐发展。 三、消费税的改进 消费税作为我国的三大流转税之一，具有引导消费、调控产业结构和增加财政收入的功能，2021年4月1日在国家节能环保政策的号召下，对消费税进行了一次大规模调整，增加了节能环保税目，着力突出其节能减排、保护环境的功能，但消费税由于其环保税目范围窄、税率低、纳税环节单一、税额具有隐蔽性等特点使其对环境的调节作用并不明显。近期我国的税制改革中对消费税改革思路指出:调整消费税征收范围、环节、税率，把高能耗、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，以期利用节能环保消费税对产业结构和消费结构进行调整，改善自然环境与经济发展的关系，实现我国粗放型增长方式向可持续发展方式的转变。截止到目前，我国现行消费税税目15个，其中环保税目8个，其中电池、涂料是2021年2月1日新增设的税目，新增税目充分体现了消费税节能减排的功能，但其征税范围仍然较窄，高污染、高耗能产品仍未并入其征税范围，例如:一次性饭盒或包装袋、含磷洗