增值税概述(PPT113页).pptx

第2章 增值税; 学习目标;第一节 增值税概述;对增值额的理解:;2、增值税的特点;;4．增值税的意义; 2. 增值税的计税方法;(2) 间接计税法 间接计税法又称扣税法,是指按纳税人的销售额乘以适用税率,再减去法定扣除项目的已纳税金,求出应纳增值税税额的方法。　　应纳增值税税额=销售额×增值税税率-法定扣除项目已纳税金 依据扣除项目已纳税金的计算又可分为购进扣税法和实耗扣税法。 (1)购进扣税法。从本期销项税额中减去本期的法定扣除项目已纳税金(税法中称为进项税额)来计算应纳增值税税额的方法。 　　应纳增值税税额=本期销项税额-本期进项税额 (2)实耗扣税法。从本期销项税额中减去本期实际耗用的法定扣除项目已纳税金来计算应纳增值税税额的方法。 　　应纳增值税税额=本期销项税额-本期实耗税额 我国现行增值税采用的是购进扣税法,并根据购进发票所列税款进行抵扣。这种抵扣方法不涉及成本、费用的核算,计算简便,纳税人也易于掌握。 ;第二节　征税范围及纳税人;2.征税范围的特殊规定;5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; 6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户; 7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; 8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ;(2)视同提供应税服务;(3)征税范围的特殊项目;6)印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。 7)纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务,属于增值税应税劳务,应当征收增值税。 8)融资租赁业务的征税规定。经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人,提供有形动产融资租赁服务,应征收增值税。;（4）混合销售的征税规定;纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额: 1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为; 2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。 例如,某建筑施工企业自己生产铝合金门窗,销售给某单位,同时负责安装。此业务应分别核??铝合金门窗的销售额和安装费,就铝合金门窗的销售额缴纳增值税。 ;（5）兼营行为的征税规定;（6）商业企业向供货方收取的 部分收入征税规定;例如,某零售商店是增值税小规模纳税人,9月份零售粮食、食油及水果等取得收入7万元,销售其他商品取得收入22万元。为某厂商提供广告促销业务,取得供货方返还收入3万元。该零售商店应缴纳的 增值税=(70000+220000)÷(1+3%)×3%=8446.6元 营业税=30000×5%=1500元。;纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。 纳税人销售软件产品,随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入属于混合销售,应该征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退的政策。 纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。;3.增值税纳税人的基本规定; 纳税人;第三节 增值税的税率;其他货物征收率的规定;（2）纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。 a.一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额: 　　销售额=含税销售额÷(1+3%) 　　应纳税额=销售额×2%;b.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额: 　　销售额=含税销售额÷(1+3%) 　　应纳税额=销售额×2% 例如,某单位是小规模纳税人,某月销售使用过的小汽车一辆,取得含税收入100000元。该单位应计算缴纳的增值税为: 　　销售额=100000÷(1+3%)=97087.38(元) 　　应纳税额=97087.38×2%=19