帐户与复式记帐实务.pptx

帐户及复式记帐;第一节 会计衡等式;权益包括债权人的权益（即负债），和所有者的权益（所有者权益）。 ⑴式可表示为： 资产＝负债＋所有者权益（2） ;等式（2）称为资产负债表会计等式。它反映了会计主体在某一时日资产与权益（负债和所有者权益）之间的恒等关系，是设置账户、复式记账、试算平衡、设计与编制资产负债表的理论依据。;会计等式的平衡关系，可以用一张简明的资产负债表来反映。 资产负债表（简式） XX年X月30日 单位：元 ;二）收入、费用、利润之间数量关系;利润表会计等式可以用一张简略的利润表来反映。;三) 会计基本等式的转化形式;例题： 会计要素关系示意图;会计要素间的互相联系 ;1）经济业务及类型 经济业务也称会计事项，指在生产经营过程中发生的能以货币计量的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。经济业务分为：外部经济业务：即对外经济往来所产生的经济业务；内部经济业务：即企业内部的经济事项。;企业经济业务对会计等式的影响四种类型 （1）引起等式两边会计要素同增 （2）引起等式两边会计要素同减 （3）引起等式左边会计要素发生增减 （4）引起等式右边会计要素发生增减;期初：资产800＝负债300＋所有者权益500;第二节 帐户;会计要素的再分类——会计科目 科目本身的涵义就是归类的意思 界 门 亚门 纲 目 科 属 种 ;1. 每一会计要素的全部内容,必须由该要素所 划分的会计科目所涵盖,不遗漏或交叉重复;3）会计科目的分类;⑵按提供核算指标详细程度分类;明细分类科目，又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的科目。除会计制度有规定外，企业可根据需要，自行规定。 若某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级科目与明细科目之间增设二级科目，如在“原材料”总分类科目下面，设立“原料及主要材料”、“辅助材料”等二级科目。 ;⑶按期末是否有余额分类;4）、会计科目的设置原则;二、 帐户----会计分类数据的记录载体;二)账户的实质 账户是用以分类记录由定量描???经济业务所产生的数据。每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。 三)账户设置的依据——会计科目 一级会计科目 总账的依据 明细会计科目 明细账的依据;明细分类账户，又分为二级明细分类账户和三级明细分类账户。;五）账户与会计科目的联系和区别 联系：1、二者都是对会计具体内容的科学分类，口径一致，性质相同。2、会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；账户是会计科目的具体应用。 区别：会计科目不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 ;六）账户的基本结构;简单结构;?;（权益类）账户名称 左（借）方（-） 右（贷）方（+） 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额; 年;;第三节 复式记帐;（一）、单式记账法 经济业务发生后，对所涉及的会计要素的变化只在一个账户记录，记录时以 “钱款”数额增减为主。例如，用现金购物，只记现金减少，不记物的增加。; ;2、复式记账法基本特征：（１）对于每一项经济业务都要在两个或两个以上的账户中加以记录，并据此了解经济业务发生的来龙去脉；（２）以相等金额在两个或两个以上的账户同时记录，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检验账户记录是否正确；（３）对每一项经济业务都要在相互联系的账户间进行记录，强调了账户间的对应关系，为建立完整的账户体系、分析经济业务提供了依据。 复式记账法的产生是会计发展史上的一重要里程碑，标志着科学的记账方法的形成。;3、复式记账法种类 借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 收付记账法：是以“收”和“付”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国行政、事业单位和银行系统使用。 增减记账法：是以“增”和“减”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国商业部门使用。;单式记账法和复式记账法的比较;1、）概念：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完善的复式记账法，世界上几乎所有国家采用此法。借贷记账法已成为一种国际商业语言。我国会计准则规定：“会计记账采用