审计重要性与审计风险.pptx

审计重要性与审计风险;主要内容;注册会计师出具无保留意见的审计报告，就意味着被审计单位的会计报表没有错误了吗？;在标准无保留意见的审计报告中，都有这样一段话： “我们认为，上述会计报表按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了ABC公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。”;第一节 审计重要性;一、重要性的概念;二、重要性的确定;（一）重要性水平;（二）金额和性质的考虑;（三）重要性水平的两个层次;1.财务报表层次的重要性水平;2.账户余额或交易层次的重要性水平;（四）财务报表层次重要性水平的确定;资产总额 0.5％～1％ 净资产 1％ 营业收入 0.5％～1％ 净利润 5％～10％;（五）账户余额或交易层次重要性水平的确定;项目;三、重要性的运用;确定重要性初步判断（报表层重要性）;任务 报表层次的重要性的估计 将总体重要性进行分配 制定审计计划时对重要性的考虑 被审计对象越重要，确定的重要性水平也越低，相应的测 试范围就应该越大，同时选择的测试类型也应以实质性测 试为主，测试的时间也应尽可能覆盖整个会计期间。 ;评价审计结果时对重要性的考虑;错漏报的汇总数超过重要性水平;错漏报的汇总数接近重要性水平;;第二节 审计风险;审计方法演变与审计史;传统风险基础审计（三因素模型） 传统的风险基础审计，是建立在传统风险模型基础上的，它要求审计人员通过综合评价固有风险和控制风险来控制检查风险。;二、审计风险模型;（一）审计风险的定义;导致不恰当意见产生的两个因素 1.财务报表本身存在重大错报或漏报的风险，即客观风险； 2.审计人员所实施的审计程序没有发现重大错报或漏报的风险，即主观风险。;1、重大错报风险;（1）两个层次的重大错报风险;（2）固有风险和控制风险;2、检查风险;3、检查风险与重大错报风险的反向关系;;三、审计风险模型的具体运用;（一）运用审计风险模型的基本步骤;（二）审计人员可以接受的审计风险（期望审计风险）的确定;（二）审计人员可以接受的审计风险???期望审计风险）的确定;（三）重大错报风险的评估;（四）检查风险的确定及对实质性测试的影响;审计风险、重要性水平和审计证据的关系;一、单项选择题 1东方会计师事务所承接了顺达上市公司2007年度的财务报表审计业务，派出了注册会计师张敏进入顺达股份有限公司进行审计，注册会计师张敏按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C）万元作为财务报表层次的重要性水平。A.8　 B.0 　C.10　D.12 2.如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具（B　）的审计报告。A. 无保留意见 B. 非无保留意见C. 无法表示意见 D. 标准报告 ;3.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（　）。A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表保留意见C.发表无法表示意见D.实施追加审计程序，以降低审计风险 4.下列有关重要性水平的说法中错误的是（ ）。A.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，两者只要一个影响了财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的B.对重要性的评估需要运用注册会计师的职业判断，所以对于不同的被审计单位，只要是同一个会计师事务所进行的审计，则重要性是相同的C.重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的D.重要性在计划审计工作和评价错报影响时都要运用;5.下列有关重要性的说法中，不正确的是（　）。A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即可接受的审计风险越高，重要性水平越高B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C.重要性不仅包括对错报数量金额的考虑，还包括对错报性质的考虑 D.对重要的账户或交易，为了提高效率，相应的重要性水平应越低 二、多项选择题 1.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（　）。A.实施追加实质性程序，进一步确定汇总数是否重要B.发表保留意见或否定