财务会计报告与资产负债表.pptx

第七章 财务会计报告财务会计报告概述资产负债表利润表学习目的与要求了解财务会计报告的概念、构成及编制要求掌握资产负债表和利润表的概念、结构、内容及编制方法第一节 财务会计报告概述一、概念与构成 对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的等会计信息的文件会计报表会计报表附注其他应在财务报告中披露的相关信息和资料包括编制依据1、会计报表根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括地反映会计主体一定时期内的财务状况、经营成果的一种报告文件。基本内容性质 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表2、会计报表附注—— 对编制基础、依据、原则、方法及主要项目所做的解释3、财务情况说明书—— 对生产经营的基本情况、对企业有重大影响的其他重要事项的说明二、财务报告的编制要求数字真实、计算准确、说明清楚 内容完整编报及时真 实完 整及 时可 比月报：6天季报：15天半年报：60天年报：120天指标可比第二节 资产负债表一、概念反映一定日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表 静态报表 编制原理 资产＝负债＋所有者权益二、作用 p210三、资产负债表的格式1. 报告式：自上而下排列一、资产…...二、负债…...三、所有者权益…...2. 账户式根据会计基本等式左右排列资产负债及所有者权益按流动性排列按流动性排列负债………....按永久性递减排列所有者权益资产总计负债及所有者权益总计我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式四、编制方法1、编制依据 —— 账户余额2、填列方法⑴ 根据总账余额直接填列⑵ 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列如：“长期股权投资”项目、“固定资产”项目、“无形资产”项目；“应收账款”项目⑶ 根据有关账户余额分析计算填列库存现金银行存款其他货币资金????????????余额余额余额a、“货币资金”项目的填列货币资金b、“存货”项目的填列? 反映期末库存、在途和加工中的各项存货的价值? 包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”等账户余额合计，减去“存货跌价准备”账户余额存货应收账款——孔乙己预收账款——假洋鬼子c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列 20 5 15 20 30 10 30 40 10 30 10 20余额：应收账款余额：预收账款余额:应收账款余额:预收账款应收账款预收账款应付账款——吴妈预付账款——酒坊d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列 80 100 20 80 60 20 200 400 200 200 100 100余额：预付账款余额：应付账款余额：预付账款余额：应付账款预付账款应付账款e、 “长期借款”项目的填列根据“长期借款”总账的余额，扣除明细账中反映的将于1年内到期的部分，分析计算填列 “应付债券”、“长期应付款”的填列同上“1年内到期的非流动负债”项目， 根据“长期借款” 、“应付债券”、“长期应付款”等总账科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和填列类似还有“1年内到期的非流动资产”和“持有至到期投资”、“长期应收款”项目本年利润利润分配f、 “未分配利润”项目的填列本年已获利润以前年度尚未弥补亏损以前年度尚未分配利润本年累计亏损“本年利润”余额＋ “利润分配”余额未分配利润第三节 利润表一、概念反映企业在一定时期内利润或（亏损）实现情况的会计报表 动态报表编制原理 收入－费用＝利润二、作用 p216三、利润表的格式1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标 利润表（单步式）??收入......减：费用??......净利润??2、多步式 —— 分步计算若干中间指标 项 目行次本月数本年累计一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润四、编制方法本月数栏 —— 根据有关账户本月发生额填列 ? “营业收入”项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额合计填列 ? “营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的发生额合计填列本年累计数栏 ——自年初起至本月末止的累计发生额填列 或 本月数＋前期累计数中期或年度损益表中：本月数改为上年数练习题某企业“应收账款”明细账借方余额合计为280000元，贷方余额合计为73000元，“预收账款”明细账的余额都在贷方，合计为50000元。则资产负债表的“应收账款”项目应为（ ）。 A 280 000 B 330 000 C 123 0