财务报表审计的目标及过程.pptx

第五章 财务报表审计的目标与过程 ;主要内容;第一节 财务报表审计的目标;财务报表审计的目标体系;总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。 一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。 具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。 一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。;财务报表审计的目标的重要意义;财务报表审计的总体目标具体化的逻辑过程;准则对财务报表审计的总体目标的规定;在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容：;在评价财务报表的公允性时，注册会计师应当考虑下列内容：; 由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。;第二节 对财务报表的责任;管理层对编制财务报表的责任;管理层的责任及履行;在审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。;由于审计固有局限的存在，审计工作并不能保证发现所有的重大错报 ;;违法行为的定义;违法行为与舞弊的区别;对违反法规行为的责任;界定注册会计师对考虑被审计单位违反法规行为的责任时的框架;违反法律法规行为的分类（按其对财务报表的影响 ）;注册会计师对两类行为的检查与报告责任;总体要求;计划阶段的审计程序;注册会计师的进一步程序;在实施上述规定的审计程序和为形成财务报表审计意见而实施的常规审计程序后，如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。;对影响财务报表重大金额和披露的法律法规（如税法），注册会计师应当获取被审计单位遵守这些法律法规的充分、适当的审计证据。如果没有获取??些法律法规已得到被审计单位遵守的充分、适当的审计证据，注册会计师就无法对财务报表形成恰当的审计意见。 ;被审计单位果真存在违反法律法规的行为时，注册会计师的应对(1);被审计单位果真存在违反法律法规的行为时，注册会计师的应对(2);第三节 与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标 ;管理层的认定;管理层认定的解析：在资产负债表中列报存货10万元 ;管理层认定的分类;管理层的认定与审计目标密切相关 ;交易的一般审计目标;管理层的认定与销售交易审计目标的关系 ;账户余额的审计目标 ;管理层的认定与存货审计目标的关系 ;列报的审计目标 ;第四节 审计目标的实现过程;;;确定对项目组注册会计师的要求时，应考虑的因素 ;初步计划时应注意的独立性问题;实施风险评估程序 ;对于高风险的认定实施进一步的审计程序 ;进一步的审计程序;需要获取的有关控制有效性证据;控制测试并非在任何情况下都需要实施。 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。;实质性程序;应对特别风险的措施;;1、Genius only means hard-working all ones life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:03 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020 4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011: