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“借我,借我一双慧眼吧!
把那股市看个明白,弄个清楚!”;一. 财务包装的概念;西方:;美国证券交易委员会(SEC)统计资料;亚洲金融危机爆发的财务原因;纽约股市上演美国版的“银广夏”事件;二. 财务包装的动机;财务包装的动机;(1)1996年12月26日以前
每股发行价格=市盈率×预测的每股收益(发行当年)操纵方式:盈利预测上做文章;(2)1996年12月26日以后
每股发行价格=市盈率×发行前三年平均每股收益(历史数据)
第一种情况:已经成立三年的股份公司
- 每股发行价格=市盈率×发行前三年的平均每股收益(历史数据)
- 操纵利润的手段:历史数据上做文章。
- 操纵利润的方式:
- 有的公司在发行新股前把位于闹市中心的一
块土地出售,使发行新股前公司获得巨额投资
收益。
-重组 ? 上市 ;第二种情况,原国有企业依法改组设立,或者新组建成立直接上市的股份有限公司。
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;(6) 2001年4月16日《股票发行审核委员会工作程序执行指导意见》;;自身经营不善,力图达到净资产收益率10%,以获得配股资格(连续3年平均10%—3年都为10%—3年平均10%任何一年不低于6%—3年平均6%)
为避免连续二年亏损,净资产低于面值而面临特殊处理(ST)或连续三年亏损被(PT)摘牌
第一年大亏,第二年扭亏;
两年不亏,一亏惊人;
一年绩优,两年绩平,三年亏损,四年ST,五年PT,六年消失。;从保“10%”到保“6%”;提高每股收益,从而提高股票价格为下一步进行配股募集更多的资金作准备。
买壳上市,装入利润,改善壳公司业绩。
配合庄家炒作共同谋取不当之利
公司出消息,券商托市场。
重组-上市-业绩滑坡-重组-上市。;(1)巧用关联交易
资产租赁
关联购销
转移费用负担
转让、出售、置换不良资产
相互拆借资金,乱摊资金占用费
托管经营
合作投资
股权转让
“无偿赠与”;资产租赁;关联购销;转嫁费用;计受资金占用费;资产置换;委托投资;合作投资;托管经营;[典型案例]:关联交易;2000年报涉及的典型关联交易(1);2000年报涉及的典型关联交易(2);2000年报涉及的典型关联交易(3);2000年报涉及的典型关联交易(4);;(2)滥用会计政策
提前确认营业收入
推迟确认成本费用
改变会计处理方法
潜亏挂帐
滥用利息资本化
帐证不符,帐实不符
提前确认损失,以提高以后年度的业绩;“莱因达”按售楼合同确认收
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