账务处理程序的设计.pptx

账务处理程序的设计;第一节 设计账务处理程序 的作用和原则;二 账务处理的基本模式; 原 始 凭 证;三 设计账务处理程序的作用;四 账务处理程序设计的原则;第二节 账务处理程序 的分析比较;会计核算形式三大要素： 会计凭证 会计账簿 会计报表 账簿体系位于账务处理的核心地位 零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会计账簿中才得到系统、全面、分???的反映 账簿资料是编制会计报表的依据 从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证和会计报表; 逐笔过账 ：记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 凭证汇总 ：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 账户汇总：多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 ;二 各种账务处理程序的特点分析：;会计制度设计;日记总账处理程序;日记总账格式;优点;提高功效，由于账簿中份科目反映，可以看出每笔经济业务的账户对应关系;（二）凭证汇总的账务处理程序; 科目汇总表账务处理程序 特点：编制科目汇总表 科目汇总表 日至日 科目名称 借方发生额 贷方发生额 合计;科目汇总表的另一种形式是 科目日结单，银行常采用这种汇总工具; 优点：1 手续简便 2 全部科目在一定时期的发生额反映在一张表内 缺点：表内不能反映出账户对应关系 适用范围：大中型企业、事业单位 汇总记账凭证账务处理程序 优点：反映科目对应关系，减少登记总账的工作量 缺点：手续较繁，小型企业和经济业务不多的单位，不适用; （三）账户汇总的账务处理程序 将记账凭证逐笔过入有关账户后， 直接在账户上加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替总账，最后编制会计报表;特点：设计现金和银行存款的多栏式日记 账，对应科目反映，应设计四本多 栏式日记账 缺点：采用账户汇总，一旦出错，很难发 现 账簿组织复杂化 转账业务记入总账的工作量并未减 少 适用范围：收付业务较多，现金与银行存款对应科目步太多的企业 ;多栏式日记账贷：现金 支出;三 账务处理程序的设计; 账务处理程序的结合运用 多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序 其程序图如下： 一般说对经济业务多、规模较小的企业、事业单位，以采用逐笔过账的账务处理程序为好;反之规模较大、经济业务较多的单位则采用凭证汇总的账务处理程序为好；如果某单位现金和银行的收付业务较多、转账业务较少，则采用账户汇总的账务处理程序;原 始 凭 证;科目汇总兼转账日记账账务处理程序;原始 凭证;第三节 企业主要业务 处理程序的设计;货币资金;二 货币资金会计处理 程序设计的内容;三 货币资金内部控制设计 内控要点：;货币资金是流动资金最活跃部分，业务十分频繁，为确保货币资金的安全完整，正确反映货币资金增减变动和结存情况，保证国家现金管理制度的严格执行，必须建立、健全有关货币资金业务的内部控制制度; 1 货币资金业务的职务分离制度 2 货币资金的预算审计控制制度 3 货币资金的内部控制制度 4 货币资金支出控制制度 5 银行存款控制;会计制度设计;四 货币资金业务凭证的设计;