采购与付款循环审计(PPT49页).pptx

第十四章 采购与付款循环审计;第一节 购货与付款循环的特性;三、主要业务活动 1.请购商品和劳务　　 2.编制订购单 3.验收商品　　 4.储存已验收商品 5.编制付款凭单　　 6.确认与记录负债 7.付款　　 8.记录现金、银行存款支出;购货付款业务流程如下：;主要业务活动及对应的凭证和记录;主要业务活动及对应的凭证和记录;一、采购交易的内部控制 1、适当的职责分离 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定???应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。 2、内部核查程序 ;二、付款交易的内部控制;三、固定资产的内部控制;四、控制测试;案例;（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 （3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 （4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 ;第三节 采购与付款循环的实质性程序;二、 应付账款的实质性程序;2．执行实质性分析程序，评价应付账款的整体合理性： 3．函证应付账款。 一般情况下，并不必须函证应付账款； 函证对象：金额较大或重要供货人 函证方式：积极式 4.检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：（完整性）;［案例］; [例2]： (多项选择题) 为证实Ｑ公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。在以下的各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。 A. 结合存货监盘，检查Ｑ公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务 B. 抽查Ｑ公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确 C. 检查Ｑ公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 D. 检查Ｑ公司资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 【答案】ACD 【解析】当年未入账的业务必然不在当年的账户记录中。程序B是无效的。 ;5．针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。 6．针对异常或大额交易及重大调整事项（如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等），检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。 7．检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。;8．被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确。 9．标明应付关联方[包括持5％以上(含5％)表决权股份的股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵消的金额。 10．检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 ; D注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计。在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） A 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D 向供应商函证零余额的应付账款 [答案] A 【解析】在选顿A中，注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证（即购货合同、购货发票和入库单）可以查明应付账款的存在认定；在选项B、C和D中注册会计师只能查明应付账款的低估问题。;（2）在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证据中证明力最强的是（ ）。 A．供应商开具的销售发票 B，供应商提供的月末对账单 C，丁公司编制的连续编号的验收报告 D．丁公司编制的连续编号的订货单 【答案】B 【解析】首先，选项A和B的审计证据都是外部证据，选项C和D的审计证据都是内部证据，答案在选项A和B中产生；在选项B中，供