采购与付款循环的审计培训教材.pptx

审计实务;学习情境五 购货与付款循环的审计;【典型工作任务】;学习子情境1.1 认识购货与付款循环的特点 ;二、采购与付款循环主要凭证与会计记录;主要业务活动;鹏飞公司购货与付款循环流程图 ;学习子情境5.2 购货与付款循环的内部控制与控制测试;（二）完善的授权审批制度 交易处理的有效程序通常是以对这些交易规定明确的授权和批准开始的。在购货和付款循环中，较常见的授权审批程序包括： 1. 所有的购货都是根据经批准的请购单进行的； 2. 购货按正确的级别批准； 3. 购货价格应经过批准； 4. 付款应经过有关人员授权批准。;（三）充分的凭证和记录 充分、完善的凭证和记录的控制政策与程序应包括： 1. 购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭单的附件； 2. 健全的存货、固定资产、应付账款等账簿记录； 3. 订购单、验收单、购货发票应顺序编号。;（四）采购与验收控制 1. 企业应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化。 2. 企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。 3. 企业应采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。 4. 企业应由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。;（五）内部监督检查 监督检查的内容主要包括： 1. 购货与付款业务相关岗位及人员的设置情况。 2. 购货与付款业务授权批准制度的执行情况。 3. 应付账款和预付账款的管理。 4. 有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。;二、认识付款交易的关键内部控制;三、购货与付款循环的控制测试 ;（二）实施购货与付款循环的控制测试程序;步骤二：完整性目标测试 常用的测试程序有： （1）检查订货单连续编号的完整性； （2）检查验收单连续编号的完整性； （3）检查卖方发票连续编号的完整性。;步骤四：分类目标测试 常用的测试程序有： （1）检查会计科目表，检验被审计单位是否采用恰当的会计科目表； （2）检查??关凭证上的内部核查的标记，检验被审计单位是否进行分类的内部核查。 ;【工作实例5-1】注册会计师赵静在对冰爽饮料有限公司审计时进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中作了记录，现摘录如下： ;【实例解析】 步骤一：冰爽饮料股份有限公司在购货与付款循环内部控制上存在的缺陷归纳如下： （1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录； （2）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时，金额或数量可能会出现差错； （3）会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账以及按约定时间付款。;步骤二：建议改进的措施有： （1）该公司应事先对验收单进行连续编号； （2）该公司应将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部； （3）该公司采购部门应及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。 ;学习子情境5.3 购货与付款循环的实质性程序;一、确定固定资产的审计目标 ;二、实施固定资产的实质性程序 ;步骤二：实质性分析程序;步骤三： 实地检查重要固定资产;步骤四： 检查固定资产的所有权;步骤五：检查固定资产的增加 ;步骤六：检查固定资产的减少 ;步骤七：检查固定资产的租赁 ;步骤八：检查累计折旧 ;（4）检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异。 （5）注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定，查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确。 4. 将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，检查本期所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。若存在差异，应追查原因，并考虑是否应建议作适当调整。 5. 检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确。 ;1. 获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。 2. 检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。 3. 检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。 4. 计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况。 5. 检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确。 6. 检查是否存在转回固定资产减值准备的情况，确定减值准备在以后会计期间没有转回。;步骤十：检查固定