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第一章 会计制度设计概述;第五节 会计制度设计与内部控制; (一)内部控制的概念
是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律、法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
; 1992年,美国防止虚假财务报告委员会发布的《内部控制整体框架》报告提出了五要素内部控制理论。该报告将内部控制要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控。该理论提出后,很快被各国政府审计和民间审计所接受。;信息与沟通; 构成了一个企业的管理氛围,是其他内部控制要素的基础。;信息与沟通;信息与沟通;信息与沟通; 为了实现企业控制目标,每个人都必须明白自己在内部控制中的角色,以及自身工作对他人 的影响,保证重要资讯得以上下沟通。; 1.组织机构控制;
2.职务分离控制;
3.授权批准控制;
4.人员素质控制;
5.会计系统控制;
6.财产安全控制;
7.业务程序控制。;1.组织机构控制;组织机构图举例;2.职务分离控制;2.职务分离控制;3.授权批准控制;3.授权批准控制;4 .人员素质控制;4 .人员素质控制; (1)建立岗位责任制度。
(2)可靠的凭计控制。在经济业务发生时,应编制会计凭证,并连续编号,防止业务记录遗漏或重复;凭证应由经办人员签章,以明确划分经办人员职责,保证经济业务的记录合法。
(3)完整的账簿控制。指利用账簿和各种账簿之间的关系,控制会计分录的正确性与完整性。
(4)严格的核对控制。
(5)规范的账务处理流程。
(6)适当的会计政策和程序。;6.财产安全控制;7.业务程序控制;二、我国内部控制制度建设情况;5个目标
5个原则
5个要素
50条
5个部门;2011-1-1,在境内外同时上市的公司;; (一)内部控制制度的概念
将内部控制的内容和方法以文字、流程图等形式作出具体规定,并付诸实施,使其连续执行,制度化,即是内部控制制度。;(二)内部控制制度与会计制度设计的关系;(三)内部控制制度的局限性;(三)内部控制制度的局限性;第六节 会计制度设计的描述性方法;一、文字说明法;例:销售业务处理程序;例:销售业务处理程序;文字说明法的优缺点;二、流程图法;(一)框图式流程图;(一)框图式流程图;原始
凭证
或原
始凭
证汇
总表;(二)符号式流程图;(二)符号式流程图;(二)符号式流程图;(二)符号式流程图;纵式流程图: 产品收入管理业务流程图 ;纵式流程图: 产品收入管理业务流程图;(二)符号式流程图;;本 章 小 结;本 章 小 结;9、春去春又回,新桃换旧符。在那桃花盛开的地方,在这醉人芬芳的季节,愿你生活像春天一样阳光,心情像桃花一样美丽,日子像桃子一样甜蜜。10月-2010月-20Sunday, October 11, 2020
10、人的志向通常和他们的能力成正比例。10:28:3310:28:3310:2810/11/2020 10:28:33 AM
11、夫学须志也,才须学也,非学无以广才,非志无以成学。10月-2010:28:3310:28Oct-2011-Oct-20
12、越是无能的人,越喜欢挑剔别人的错儿。10:28:3310:28:3310:28Sunday, October 11, 2020
13、志不立,天下无可成之事。10月-2010月-2010:28:3310:28:33October 11, 2020
14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id gone alone, I couldnt have seen nearly as much, because I wouldnt have known my way about.
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16、如果一个人不知道他要驶向哪头,那么任何风都不是顺风。2020/10/11 10:28:3310:28:3311 October 2020
17、一个人如果不到最高峰,他就没有片刻的安宁,他也就不会感到生命的恬静和光荣。10:28:33 上午10:28 上午10:28:3310月-20
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