财务会计第九章流动负债.pptx

第九章 负债;（一）负债的概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 ;（二）负债的特征 ;同时满足以下条件时，确认为负债： 与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可能地计量。;负债按流动性分： ;流动负债 ;（二）按照应付金额可确定的程度分类; （三）按照偿付手段分类;五、流动负债的计价 ;第二节 应付金额肯定的流动负债;一、短期借款; 【例】华盛有限公司于2007年7月1日??银行借入200 000元，年利率为2.88%，期限为6 个月的临时借款，华盛有限公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。 ;二、应付账款;　　　【例】甲企业为增值税一般纳税人。20×7年3月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费1000元。材材料尚未验收入库，款项尚未支付。; 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票。;账户设置;;1、职工薪酬的定义; 1）职工工资、奖金、津贴和补贴； ;4）住房公积金（ “一金”的企业缴纳部分 ）；;7）辞退福利（因解除与职工的劳动关系给予的补偿）； 8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。; 薪酬范围小结;五险一金;（二）职工薪酬的确认和计量;借：生产成本 　　制造费用 管理费用 在建工程 研发支出 　贷：应付职工薪酬（按薪酬项目设置明细） ; 2、职工薪酬的计量;27;28;29;[ 非货币性职工薪酬的计量] ; 发放;;[提示]如果预收账款不多，可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目。 ;; 应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等， 按照权责发生制的原则，采用一定的计税办法预先提取但尚未解交的各种税费款。 ; 增值税 营业税 消费税 资源税 房产税 　企业所得税 个人所得税 土地使用税 土地增值税 车船使用税 城市维护建设税、教育费附加 ;（一）应交增值税; 2、增值税的纳税人及其分类 增值税纳税人是指在我国境内销售货物，提供及加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 分类;　一般纳税人和小规模纳税人的区别;3、增值税的税率; 4、一般纳税企业的增值税计算及账务处理 计税方法---扣税法;扣税和记账依据 ;(1)应交税费—应交增值税（进项税额） （销项税额） （已交税金） （进项税额转出） （转出未交增值税） （转出多交增值税） （出口退税） （减免税款） 　（出口抵减内销产品应纳税额） (2)应交税费—未交增值税 ;图示说明： ①采购物资 ②接受应税劳务 ③销售物资或提供应税劳务;增值税一般纳税人购销业务核算案---运输费的处理;业务解析;增值税一般纳税人购销业务核算案例---免税农产品的购进;免税农产品抵扣相关规定; （3）视同销售的账务处理 对于下列行为，视同销售货物计算交纳增值税 ; 视同销售行为的两类会计处理： ;① 视同销售，产品确认收入的处理;视同销售，产品确认收入核算图解;视同销售，产品确认收入结转成本核算举例 　A公司为增值税一般纳税人，以自产产品对S公司投资，双方协议按产品的售价作价。该批产品的成本为200万元，假设售价和计税价格均为220万元。该产品的增值税率为17%。假如该笔交易按公允价值计量，乙公司收到投入的产品作为原材料核算。要求：分别对甲、乙进行业务处理。;② 　视同销售，产品不确认收入的处理;　视同销售，产品不确认收入的核算;; （4）不予抵扣项目的账务处理;①购进固定资产 （2009.1.1增值税转型前） ②用于非应税项的购进货物或者应税劳务 ③用于免税