采购与付款循环审计(ppt45页).pptx

第十二章 采购与付款循环审计第一节 采购与付款循环的特点 第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试第三节 采购与付款交易的实质性程序 第一节 采购与付款循环的特点一、涉及的主要报表项目(了解)二、主要业务活动(了解)三、主要凭证和会计记录(了解)一、涉及的主要报表项目资产负债表项目利润表项目应付账款应付票据预付款项固定资产工程物资在建工程固定资产清理二、主要业务活动业务活动类别具体业务活动采购1、请购商品和劳务2、编制订购单3、验收商品4、存储已验收的商品存货5、编制付款凭单6、确认与记录负债付款7、付款8、记录现金银行存款支出三、主要凭证和会计记录1、原始凭证请购单、订货单、验收单、发票、付款凭单、对账单2、记账凭证付款凭证、转账凭证3、日记账和明细账应付账款明细账、固定资产台账、库存现金日记账、银行存款日记账4、总账应付账款总账、固定资产总账等生产部门采购部门信用部门仓库部门财务部门验收单订单 货物订单 发票 验收单订单 货物 供应商请购订购发货入库单订购单付款凭证 登记账簿验收单验收入库第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试一、采购与付款循环的关键控制1、职责分工（1）购货部门和付款部门应分离。（2）发票的审批职责和付款职责应分离。2、授权审批（1）所有的购货都是根据经批准的请购单进行。（2）购货按正确的级别批准。（3）购货价格要经过批准。（4）付款应经过有关人员的授权批准。 3、凭证和记录（1）购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭单的附件。（2）健全的存货、固定资产、应付账款等账簿记录。（3）订购单、验收单、购货发票应顺序编号。4、核对购货发票、订购单、请购单。5、定期将应付账款等账户的总账和明细账进行核对。6、定期与供应商核对有关记录。二、采购控制测试1、从应付账款明细账中抽取部分业务（1）检查每一笔业务是否都有请购单、订购单、购货发票、验收单，过账是否正确。（2）检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分属独立的部门。（3）检查该样本中每笔购货交易的请购单是否经过授权，授权级别是否合规。（4）检查购货发票，以核实价格是否经过批准。二、采购控制测试2、从原始凭证追查至明细账从订购单、请购单、验收单、购货发票等原始凭证追查至明细账记录。检查购货和付款业务记录的完整性、及时性、正确性。3、抽取部分订购单、验收单和购货发票检查订购单、验收单和购货发票是否连续编号。4、检查账簿的核对情况（1）检查是否定期核对总账和明细账。（2）检查是否定期与供应商核对有关记录。三、付款控制测试P255四、固定资产的关键控制1、是否建立了固定资产的预算制度固定资产的购建、处置应事先编制预算或计划，超预算的事项应经过审批。2、授权审批制度是否健全资本性预算需经董事会批准；固定资产的购置和处置需经管理当局批准。3、账簿记录是否完整设立固定资产总账、明细账和固定资产卡片等。4、职责分工是否合理固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，应分别由专门的部门和人员负责。5、资本支出与收益支出划分是否正确6、是否定期盘点7、固定资产的处置是否经过批准五、固定资产、在建工程的控制测试1、新增项目有无预算，是否经授权批准。2、已完工在建工程转为固定资产，是否办妥竣工验收和移交报告。3、折旧方法、折旧率是否一致。4、毁损、清理、报废是否经过鉴定和授权批准。5、盘点是否一贯执行。第三节 采购与付款交易的实质性程序一、采购交易的实质性测试（理解）二、应付账款审计（掌握）三、固定资产和累计折旧审计（掌握）一、采购交易的实质性测试（一）采购业务真实性测试从明细账追查到相关原始凭证追查存货与固定资产采购记录（二）采购业务完整性测试从验收单或发票追查到采购明细账（三）采购业务估价准确测试将采购明细账与验收单、发票进行比较，复核发票计算的准确性一、采购交易的实质性测试（四）采购业务分类正确测试可通过审核发票等原始凭证来确定具体交易业务的类别是否正确，并以此与账簿的实际记录作比较。（五）采购业务记录截止测试比较采购明细账、验收单及发票日期的一致性（六）采购业务是否正确记入总账并准确地汇总原材料明细账、固定资产明细账、应付账款明细账原材料总账、固定资产总账和应付账款总账　核对二、应付账款审计(一) 审计目标1、确定应付账款是否存在；2、确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的义务；3、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； （负债类项目审计的重点通常是防止低估）4、确定应付账款的期末余额是否正确； 5、确定应付账款的披露是否恰当。二、应付账款审计(二) 实质性测试程序1、获取或编制应付账款明细表(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；(3)分析