税法基本原则.pptx

所谓税法的基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。 税收法定主义原则 税收公平原则 税收效率原则 税收社会政策原则 ;西方税法基本原则的理论始于17世纪，首次提出税法基本原则的是英国的威廉·配弟?，他认为税收应尽量公平合理，对纳税要一视同仁；税收负担要相对稳定，不能超过劳动者的承受能力；征税时间要选择适宜等，因此提出赋税的“公平、简便、节省”三项原则。 而德国的学??倏士第发展了威廉·配弟的思想，他提出自愿纳税、合理征税、平等征税、依法征税、低费征税、便捷征税等六原则. 18世纪末至19世纪上半叶，资本主义经济的迅速发展，反对国家干预，要求自由竞争，这一时期的代表人物是亚当·斯密，他在《国家论》中阐明政府充当经济生活的“守夜人”，应尽量限制国家的职能，削减政府支出和税收收入的观点。;他认为臣民应尽其力资助政府，依其在国家保护下所获收入的比例作为负担，向政府纳税，而且所纳税额必须确定，不得任意改变；赋税交纳的日期和方式要给纳税人最大的便利，所征赋税尽量收入国库。亚当·斯密将之归为税法的基本原则为：“平等原则”、“确定原则”、“便利原则”、“最少征费原则”。 到了19世纪后期，随着资本主义矛盾的加深，贫富分化越来越严重，客观上需要对资本主义社会进行某些“改良”，西方一些学者提出了些“社会政策”，基于此，德国的阿道夫·瓦格纳（Adolf? Wagner）提出税法的四大原则? ，即“财政政策原则”、“国民经济原则”、“社会正义原则”、“税务行政原则”。;;在历史上，税是促发民主宪政的导火线。无论是1215年的《大宪章》还是1776年开始的独立革命，都和税有着不解之缘。英国议会民主正是在和国王争夺征税权的过程中发展起来的，而“无代表则不纳税”(no taxation without representation)则准确表达了美国独立革命者（也是稍后的立宪者）对民主自治的追求。可以说，人民对税的控制就是现代民主的代名词。 税收的课征必须基于法律的依据才能进行，没有法律依据就不能征税。 “罪刑法定主义（法无明文不为罪）”与“税收法定主义（无承诺不课税、法无明文不征税）”，通常被视为现代法治的两大枢纽。 ;1、税收法定主义原则的确立;之后，在1628年通过的《权利请愿书》中，又有进一步的规定：“没有议会的一致同意，任何人不得被迫给予或出让礼品， 贷款，捐助，税金或类似的负担”，从而正式在英国的宪章性法律文本中确立了税收（宪）法定主义。 1688年英国的“光荣革命”胜利后，英国国会制定的《权利法案》中又进一步重申：“国王不经国会同意而任意征税，即为非法”。至此，税收（宪）法定的基本政治原则已经确立下来了。 ? ;1215年的《自由大宪章》开启了制度化约束王权的新篇章 ;印花税“半夜鸡叫”凸显法定原则失灵;把股民们至今记忆犹新的“5·30”事件，称之为“半夜鸡叫”，非常贴切和形象。因为，公众在不知情的背景下，财政部于去年5月30日凌晨12点，突然宣布印花税税率由1‰上调至3‰，一时间，股市狂跌，股民叫苦不迭。 拿印花税来讲，按照税收法定原则，税率由1‰上调至3‰，应由法律进行规定，或者由法律制授权国务院规定，但在2007年印花税政策变动时，我们根本未见到任何相关法律规定或者授权，而是由财政部擅作主张，自我授权进行税率调整的，显然，震惊中外“5·30”事件，凸显税收法定原则严重失灵。;2、税收法定主义原则的内容;（1）课税要素法定原则;全国人大该收回“税收立法授权”了;全国人大常委会日前决定废止25年前对国务院的税收立法授权?? 2009-07-06 ;不过，在1985年，全国人大又做出了另一项更广泛的授权，即国务院可在经济体制改革和对外开放方面制定暂行规定或条例。 对于废止缘由，全国人大常委会法制工作委员会主任李适时解释说，依据1985年的此项授权，国务院已经制定了一系列税收暂行条例，这个授权决定已将1984年的授权决定覆盖。而1984年的授权决定主要是解决经济体制改革初期国营企业利改税和工商税制的问题。 　　换言之，此次废止的只是1984年的授权决定，1985年的授权决定依然有效。;2000年通过的《中华人民共和国立法法》第八条明确规定，基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度只能制定法律。 　　同时，《立法法》还规定，第八条规定的事项尚未制定法律的，全国人大以及常委会有权作出决定，授权国务院根据实际需要，对其中部分事项先制定行政法规。有关犯罪和刑罚、剥夺公民政治权利和限制人身自由的强制措施和处罚、司法制度等事项除外。 对《立法法》以上条款，有法学专家分析认为，同一部法律前面规定了专有的税收立法权（属于全国人大），后面又规定可以转授，并且未规