第3章我国审计组织形式.pptx

第三章 我国审计组织形式;;第一节 政府审计机关;政府审计机关是政府审计的执行机关。它代表国家行使审计权力，从事审计监督，以维护国家利益。 1、政府审计机关的领导体制 政府审计机关的隶属关系和审计机关内部上下级之间的领导与被领导关系。 ;;;;;;;第二节 内部审计机构;;二、我国内部审计的相关规范 国家审计法规对内部审计的规定 企业管理相关的政府法规对内部审计的规定;一、民间审计组织及人员 也即会计师事务所，是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位， 实行自收自支、独立核算、依法纳税。 （一）、会计师事务所的管理体制 作为民间审计组织，不隶属于政府机关和其他单位 （二）、会计师事务所的组织形式 独资、普通合伙制、有限公司制、有限责任合伙制等四种组织形式 ;;;注册会计师协会;国外审计机构介绍;;●审计经典案例研究（T2）;2001年8月，《财经》杂志发布“银广夏陷阱”一文，揭开了一个由高深的“萃取技术”和陌生的“德国客户”组成的造假故事。 银广夏所依赖的所谓生物萃取技术并不像它吹嘘的那样神乎其神，这种技术在国际市场上的应用规模并不大，银广夏不可能依靠这样一项技术创造出这样高的业绩。; 2002年4月，中国证监会行政处罚决定书认定，银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融单据等手段，1999年度虚增利润17781.86万元（实际亏损5003.20万元），2000年度虚增利润56704.74万元（实际亏损14940.10万元）。 因没有发现银广夏的财务作假，连年出具标准无保留意见的审计师——中天勤会计师事务所，就此浮出水面。;事发时，中天勤贵为中国第一大所，拥有320名员工、近百名注册会计师、超过60家上市公司客户，年均业务收入超过6000万元。 因银广夏事件造成的恶劣影响，财政部吊销了中天勤及两名签字注册会计师（刘加荣、徐林文）的营业执照（其余注册会计师改换事务所之后，依然能够继续他们的注册会计师审计工作）。此外，两名签字注册会计师刘加荣、徐林文以出具“证明文件重大失实罪”，分别被判处有期徒刑二年零六个月、二??零三个月，并各处罚金3万元。;第四节 注册会计师的职业道德和法律责任;我国注册会计师职业道德建设;职业的定义;职业行为原则要求;注册会计师职业道德基本原则 ;（一）独立、客观、公正;损害独立性的因素;经济利益方面存在对独立性的威胁情形;自我评价方面存在对独立性威胁的情形 ;与执行鉴证业务不相容的工作 1、我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务。 2、会计师事务所为上市公司代编财务报表，或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大3、注册会计师向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、法律服务、编制财务报表、管理咨询等服务，产生自我评价威胁，可能影响其独立性。 ;关联关系方面存在对独立性威胁的情形 ;外界压力方面存在对独立性威胁的情形 ;（1）如果防范措施不足以消除威胁独立性因素的影响或不能将影响降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定； （2）如果防范措施不足以消除威胁鉴证小组成员的独立性因素的影响或不能将影响降低至可接受水平时，应将其调离鉴证小组。; （1）整体措施：重视、识别、监督、惩戒。 （2）具体措施：复核、定期轮换（5年）、调离。 （3）最终措施：拒绝承接业务或解除业务约定。 ;;;; 安然公司成立于1985年，从1985年到2000年，该公司先后经历了天然气经销商——电力交易商——能源批发商——全球最大的电子商务交易平台，仅仅15年时间，就创造了无数辉煌的业绩，能够和通用、美孚、壳牌等百年老店平起平坐，2000年排名世界500强企业的第16位。它的每一个战略都成为商学院教学的经典案例。然而该公司2001年10月16日宣布公司亏损总计已达6.18亿美元。2001年11月8日，安然公司在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，向美国证监会承认作了假账，从1997年到2001年共虚报利润5.86亿美元并且隐瞒了巨额债务25.85亿美元。2001年12月2日申请法院破产保护，破产资产价值高达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。 ;为安然公司提供审计业务的安达信国际会计公司成立于1913年，自成立以来，一直被认为是同行业中稳健诚信的最佳精英，到2001年，安达信国际会计公司在全球84个国家和地区拥有4700名合伙人，85000名员工，业务收入高达93亿美元。目前已因为安然事件解体。从安然公司成立起，安达信就担任安然公司的外部审计工作，20世纪90年代中期，安达信又包揽了安