税收筹划第一章基本理论.pptx

税务会计与税收筹划 ;2007-05，《福布斯》出炉的“全球税负痛苦指数排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152，排名全球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别是法国和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。阿拉伯联合酋长国的指数全球最低。 2011-8据《经济参考报》报道，美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。 2007-01，世界银行与普华永道近日联合公布了一份全球纳税成本的调查报告，中国内地由于“每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳税成本高居第八位。 ;名言;野蛮者抗税 无知者偷税 糊涂者漏税 精明者进行纳税筹划;现行税种分类;第一章 税收筹划的基本理论;一、什么是税收筹划？ 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18 000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？; 20世纪30年代 英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”这一税案作出声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，……不能强迫他多缴税”。;;;;;;盖地认为： 税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。;;税收筹划专家赵连志认为: 税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。;国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》中，把税收筹划明确定义为：税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。;;狭义税收筹划 合法节税（tax-saving）:纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中已有的税收优惠政策，通过纳税人对筹资、投资和经营活动的巧妙安排，达到少缴、迟缴或不缴税的目的。 ;广义税收筹划 是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。 合法节税 避税筹划:是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不明显触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙安排，这种安排手段有时处在合法与非法之间的灰色地带。 转嫁筹划:是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为;图 合法、不违法与违法三者之间的关系;税收筹划与偷税; 从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”的表述取代了原法律条文中“偷税”的表述。;;税收筹划与欠税;税收筹划与抗税;税收筹划与骗税;纳税筹划与避税、偷税比较;逃税与税收筹划的区别在于：;抗税与税收筹划 的区别在于：; ;　　;　　;;1. 合法性;2. 筹划性;3. 风险性;税收筹划的风险则主要表现在以下几方面: (1)筹划条件风险。 (2)筹划时效性风险。 (3)征纳双方认定差异的风险。;4. 多样性;5. 综合性;6. 专业性;三、税收筹划的主要目标;1.2、税收筹划的目标;税收筹划三境界;政府角度;第二节税收筹划的分类、原则及设计思想;一、 税收筹划的分类;一、 税收筹划的分类;（三）按税收筹划是否仅针对特别税务事件分类 1、一般税收筹划是指在一般情况下对纳税人投资、经营或其他活动制定可以尽量少缴纳税收的税务计划。 2、特别税收筹划是指仅针对特别税务事件下纳税人的投资、经营或其他活动制定可以尽量少缴纳税收的税务计划。 ;（四）按税务计划期限长短分类 1、短期税收筹划是指对纳税人短期（通常不超过1年）投资、经营或其他活动制定可以尽量少缴纳税收的税务计划。 2、长期税收筹划是指对纳税人长期（通常为1年以上）投资、经营或其他活动制定可以尽量少缴纳税收的税务计划。 ;（五）按税收筹划人是纳税人内部人员还是外部人员分类 1、内部税收筹划是指由企业内部会计