税收筹划第章.pptx

税收筹划;第一章 税收筹划的基本理论;大纲;案例 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？;（2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人应纳税额=0 第6人应纳税额=14000× (1-20%) ×20%× (1-30%)=1568（元） ;纳税人如何根据税收政策对自己的涉税行为进行合理的安排，以实现税后利益的最大化？;第一节 税收筹划的概念和特点; 20世纪30年代 英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”这一税案作出声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，……不能强迫他多缴税”。汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一法律原则精神。;20世纪50年代 以1959年欧洲税务联合会成立为标志 西方国家正式开始了对税务筹划的研究。欧洲税务联合会明确提出税务专家以税务咨询为中心开展税务服务，同时从事纳税申报、税务代理等业务，形成独立于税务代理的新业务?——税务筹划。; 20世纪70年代： P．C．索而思执笔的《信托与税务筹划》,从信托的角度研究了税务筹划的方法技巧，成为信托业税务筹划的模本。 1988年 G.D.牛顿博士和 G.D.布隆蒙 《遇到麻烦的企业税收筹划》,详尽介绍了美国 1980 年公布的《破产法》、破产者的税务申报、债务人的税务事项、地方税收的筹划、破产企业的税务处理程序等，为资金运转陷入困境的企业提出了税收决策的方法。 ; 20世纪70年代： 1989年 伍德赫得.费尔勒国际出版公司《跨国公司的税收筹划》 博瑞国际咨询有限责任公司《税收管理国际论坛》和《税收筹划国际评论》 ; 20世纪90年代： 1992年 斯科尔斯（Scholes）和沃尔夫森（Wlofson）提出了有效税收筹划理论，提出以“税后收益最大化”作为企业税收筹划的目标。他们在《税收与企业战略》一书中，系统分析了税收对企业投资和融资战略的影响，认为有效的税务筹划应该充分考虑交易各方、显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素对企业投资和融资决策的影响。 ;第一阶段为建国初期到1994年的忽视阶段。 第二阶段为1994年新税制实施到1999年的初步探索阶段。 1994年新税制的颁布实施，标志着我国税收走上了法制化轨道，依法治税不断强化。 税务代理制度也于1994年在我国建立并在全国试行。 1994年 唐腾翔、唐向《税收筹划》 1999年11月 举行第二次全国注册税务师执业资格考试的考务通知 1999年 中国人民大学财经学院开设《税收筹划》课程 天津财经设立“税收筹划”专业 教育部将“税务筹划”课程列入财务管理专业（本科）“十五”国家级教材规划选题;一、税收筹划的产生与发展; 法国政治家科尔伯特“征税的艺术和拔鹅毛的艺术一样，拔尽可能多的毛，而让鹅的叫声尽可能最小。” 不公平的税收法令只会让“鹅”叫得更厉害。 ;荷兰国际财政文献局： “税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务安排，实现缴纳的税收最小化”。《国际税收辞典》 该解释说明了税务筹划的事先筹划性和实施目的，即实现税负的最小化。也就是说，只要是通过事先安排减轻税收负担的行为，都可以认定为税务筹划行为。 ; 梅格斯博士：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。”《会计学》 该观点认为税务筹划实际上是指企业旨在减轻税收负担的涉税事项安排。;印度税务专家雅萨斯威：税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大税收利益”。《个人投资和税收筹划》 该观点强调充分利用税法提供的税收优惠政策来达到税收收益的最大化，实际上仅仅是从税收收益层面来考虑企业的税务筹划行为，是严格意义上的“节税”。 ;E?A?史林瓦斯：税务筹划是经营管理整体中的一个组成部分……税务已成为一个重要的环境要素之一，对企业既是机遇，也是威胁。《公司税务筹划手册》 该定义把税务筹划看作是企业经营管理整体中的一个部分。 ; 唐腾翔、唐向： “税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地获得‘节税’的税收利益”。 《税收筹划》 该观点明确了税务筹划的合法性，认为纳税人可以在法律规定的范围内通过对经济活动的事先安排取得绝对或相对税收收益。;盖地：税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，以有利于企业财务目标实现的谋划、对策和安