税收基础知识.pptx

税收基础;第一节;第一单元;税收的含义和意义;;; 税收的形式特征－税收“三性” ;税收法律关系的构成;税收制度的构成要素;税率的具体形式;税率的具体形式（续）;税率的具体形式（续）;例题;税收减免;税收征收管理范围划分;试题示例;第二单元;现行税制的分类;个人所得税;个人所得税的课征类型;我国个人所得税改革的方向;个人所得税应税所得项目;个人所得税的计税依据;个人所得税的税率;个人所得税的计算;个人所得税的税率;个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数;个人所得税的税率;个人所得税的计算;个人所得税的计算;特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用税率20％。 应纳税额＝应纳税所得额×20％ 某技术人员向某公司转让某项专有技术，获特许权使用费12万元，则其就这笔特许权使用费需要缴纳的个人所得税的数额为多少？ 应纳税额＝120000×（1－20％）×20％＝19200元;利息、股息、红利所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×20% 财产租赁所得应纳税额的计算 每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税所得额＝每次（月）收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元 每次（月）收入超过4000元的： 应纳税所得额＝〔每次（月）收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）〕×（1－20%） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率;财产转让所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20% 例：某人建房一幢，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应缴纳的个人所得税税额的计算过程如下： 应纳税额＝（60000－36000－2000－2500）×20％＝3900 偶然所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20% ;1、个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 2、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。;张先生每月基本收入1万元，年终奖金18万元，问：张先生年终奖金的应纳税额是多少？ 张先生12月份年终效益收入应缴纳的个人所得税的计算如下： 180000÷12＝15000 查表可知： 15000适用的税率为20％，速算扣除数为375 则：180000元适用的税率为20％，速算扣除数为375。 180000×20％－375＝35625元。;3、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。 4、个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 ;5、企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 6、对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。 7、对企业雇员享受的营销业绩奖励，应与当期的工资薪金合并