税法及纳税实务.pptx

税法及纳税实务;第一章 纳税基础;第一章 ?纳税基础 ;　二、税收法律关系的组成 ;课堂练习;第二节、税制及构成要素：; （二）按管理和使用权限不同分类 1、中央税。税收收入属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税、消费税。 2、地方税。税收收入属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税，契税、营业税等。 3、共享税。税收收入由中央、地方政府按一定的比例分享，目前由国家税务局负责征收管理。如增值税、企业所得税。 （三）按计税依据不同分类 1、从价税。是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法。 2、从量税。以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数理相关而与价格无关。 （四）按税负能否转嫁分类 1、直接税。指由纳税人直接负担，不能转嫁的税种，如所得税类、财产税类等。 2、间接税。指纳税人能将税负转嫁给他人的税种，主要为流转税类;二、税法的构成要素; 5、税率——对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有： （1）比例税率。 （2）超额累进税率。 （3）定额税率。 （4）超率累进税率。 6．计税依据——指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。 7．纳税环节——指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 8．纳税期限——指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 9．纳税地点——指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。 ;课堂练习; 9．减税免税——对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。主要包括： （1）税基式减免； ①起征点 ②免征额 （2）税率式减免 （3）税额式减免 10．法律责任——主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚??施。;第三节、税收征收管理及程序;（三）《税收征管法》的遵守主体 1．税务行政主体──税务机关 2．税务行政管理相对人──纳税人、扣缴义务人和其它有关单位 3．有关单位和部门 ;二、税务登记管理;（二）变更登记 变更登记是指纳税人办理税务登记后，登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理变更的税务登记。 1．变更税务登记的适用范围 纳税人税务登记内容发生如下变动的，应向主管税务机关。办理变更税务登记事项：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变注册资金或产权关系的。 2．变更税务登记的时限要求 从事生产、经营的纳税人发生如上税务登记内容变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。;（三）停业、复业税务登记 停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。税务机关经过审核（必要时可实地审查），应当责成申请停业的纳税人结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记。纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。 纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。 ;（四）注销税务登记 注销税务登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其它情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。 1．注销税务登记适用范围 纳税人发生以下情况，应及时办理注销税务登记：①纳税人发生解散、破产、撤销的；②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。 2．注销税务登记的时限要求 （1）纳税人应当在向