第9章审计报告编制案例.pptx

第9章 审计报告编制案例;9.1案例背景9.2与星星公司治理层的沟通9.3审计差异调整表和试算平衡表9.4确定审计意见类型并撰写审计报告9.5撰写审计总结;学习目标;9.1 案例背景;希冀会计师事务所首次接受星星股份有限公司董事会委托，于2012年2月7至3月6日对该公司2011年度的财务报表进行审计。事务所派指派张明为项目负责人，付民、李丽、王非等为项目组成员。项目经理张明负责总体计划、协调、汇总合并。付民为审计一组负责人，李丽为审计二组负责人。到2012年3月1日，对星星股份有限公司的审计基本已接近尾声，对相关业务的控制测试和实质性程序已经基本完成。注册会计师在按业务循环完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，汇总审计测试结果，编制审计差异调整表和试算平衡表，获取管理当局声明书和律师声明书，执行分析性程序，撰写审计总结以及完成审计工作底稿的复核等。在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。;9.2与星星公司治理层的沟通;注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通下列事项：;（3）注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的下列问题：注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法，在适当的情况下，注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务，并不一定最适合被审计单位的具体情况；审计工作中遇到的重大困难；已与管理层讨论或需要书面沟通的、审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。;（4）如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容：就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明；根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、??络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额，这些收费应当分配到适当的业务类型中，以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响；为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。;在审计前期已经进行沟通的基础上，希冀会计师事务所于2012年3月2日与星星股份有限公司治理层就审计中发现的需要调整的事项进行再次沟通，星星股份有限公司同意注册会计师的全部调整建议。;9.3审计差异调整表和试算平衡表;审计差异调整表是注册会计师用于汇总审计过程中发现的财务报表差错的一种工作底稿。按其汇总内容不同，具体分为三种，一是调整分录汇总表，二是重分类汇总表，三是未调整不符事项汇总表。调整分录汇总表用于汇总审计过程中发现的被审计单位应予调整的会计事项。重分类汇总表用于汇总审计过程中发现的需要被审计单位对财务报表项目予以重新分类的事项。未调整不符事项汇总表用于汇总被审计单位未调整的审计差异，如汇总后对净资产、净利润等的影响超过重要性水平，则需进一步提请被审计单位进行调整，以使未调整的差异影响不超过重要性水平。;注册会计师发现，星星股份有限公司2011年12月3日购入机器设备一台，原值合计100万元，应增加固定资产100万元，而被审计单位将其计入低值易耗品。2011年12月发生“管理费用”12 000元误记入“营业费用”， 此类事项属于核算误差。注册会计师建议该公司进行调整，建议调整分录为： 借：固定资产 1 000 000 贷：低值易耗品 1 000 000 借：管理费用　　　　 12 000 　　　　 贷：营业费用　　　 12 000 除上述事项外，被审计单位不存在其他需要调整的事项，审计差异调整表如9-2所示。;表9-1 审计差异调整表—调整分录汇总表 被审计单位名称：星星公司 编制人：张明 日期：2012.3.5 索引号：SJCYTZ-1 会计期间或截止日：2011.1.1-2011.12.31 复核人：付民 日期：2012.3.5 页 次：1/1 ;注册会计师还发现，星星股份有限公司“应收账款—— A企业 ”有贷方余额60万元，被审计单位冲减了“应收账款”。 此类事项属于重分类误差（应反映在“预收账款”项目内）。建议应做的重分类调整分录为： 借：应收账款