中级财务会计与流动负债管理知识分析(ppt57页).pptx

级财务会计 山东科技大学经济管理系;本章主要内容;1、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款的核算 2、应交税费的核算 3、应付职工薪酬的内容及其核算; 重点 应交税费、应付职工薪酬的核算。 难点 增值税、应付职工薪酬的核算。;第一节 短期借款 ; 负债：是指过去的交易或事项形成的现时义务，该义务的履行预期会导致企业经济利益的流出。 流动负债：是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。;取得 短期借款 ;第二节 应付票据; 甲公司为增值税一般纳税人，从乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10元，增值税1.7万元，该批材料已验收入库。同时开立并承兑同等金额的带息商业承兑汇票一张，期限3个月，年利率5%。;第三节 应付和预收款项 ;一、应付账款的核算;二、预收账款的核算; 甲公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总计400000元，预计6个月完成。订货方预付货款40%，另外60%待完工发货后再支付。该货物的增值税税率为17%。;第四节 应交税费 ;一、应交增值税的核算;（一）增值税的计税规定和计算方法; （3）购进免税农副产品，按买价和13%的扣除率计算进项税额，并按买价扣除进项税额后的金额作为购进农副产品的成本。; 增值税的纳税人按经营规模及会计核算的健全程度，可分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税企业当期应缴纳的增值税可按下列公式计算： 应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=当期销售应税商品或劳务的收入×适用税率 不含税销售收入=含税销售收入÷（1+适用税率） 税率分为三档：一档是基本税率17%；一档是低税率13%和 0税率。;返回;“应交税金—应交增值税”科目分别设置以下专栏 ： “进项税额” “已交税金” “转出未交增值税” “销项税额” “出口退税” “进项税额转出” “减免税款”;(三）账务处理;1、一般纳税企业一般购销业务的账务处理;2、一般纳税企业购入免税产品（农副产品、废旧图书）的账务处理;按照增值税暂行条例规定，下列活动视同销售： （1）企业将货物委托他人代销；销售代销货物； （2）将自产、委托加工的物资用于非应税项目； （3）将自产、委托加工的物资用于集体福利或个人消费；将自产、购入或委托加工的物资用于分配给投资者； （4）将自产、购入或委托加工的物资用于投资； （5）将自产、购入或委托加工的物资用于无偿捐赠； （6）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外等。 ;（1）非应税项目的固定资产，如房屋。 （2）用于非应税项目的购进货物或劳务 （3）用于免税项目的购进货物或劳务等; 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料 采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税金——应 交增值税”科目借方余额为40000元，该借方余额均可从下月的销项税 额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 （2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和 计税价格均为410000元，应交纳的增值税额为69700元。 （转下页）; （3）销售产品一批，销售价格为200000元（不含增值税额），实际成本为160000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）在建工程领用原材料一批，其实际成本为300000元，应由该批原材料负担的增值税额为51000元。 （5）月末盘亏原材料一批，其实际成本为100000元，增值税额为 17000元。 （6）用银行存款交纳本月增值税25000元。 （7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。;借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）;二、消费税的核算; 消费税的计算采取从价定率和从量定额两种方法 (1)从价定率： 应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额： 应纳税额=单位税额×销售量;（三）账务处理 ; 企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 向对方收