X年必威体育精装版税收主要变化增值税.pptx

必威体育精装版税收政策 主要内容介绍;税制改革的日程表;内 容 介 绍;内 容 介 绍;（一）增值税转型概念;（一）增值税转型概念;增值税转型文件依据 ;（二）增值税改革背景;（三）增值税转型改革的意义;10;二、增值税条例及实施细则 主要修订内容;二、增值税条例及细则主要修订内容 ;2.固定资产的概念： 固定资产专指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，不包括不动产。;（一）固定资产的抵扣;准予抵扣固定资产范围表;CASE1;固定资产是否允许抵扣;（一）固定资产的抵扣;固定资产扣税凭证的时间要求;（一）固定资产的抵扣;（一）固定资产的抵扣;（3）对不得抵扣项目的界定 ◆ ④、非正常损失的购进固定资产不得抵扣。 ◆⑤、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产不得抵扣。 ◆⑥、房屋、建筑物不得抵扣。 ;（一）固定资产的抵扣;（一）固定资产的抵扣;非正常损失的进项抵扣;货物用于交际应酬不得抵扣;（4）改变用途或非正常损失已抵扣税额的处理 纳税人已抵扣税额的固定资产发生用于非应税项目或非正常损失，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 固定资产净值：是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。;（5）取消对进口设备免征增值税 ◆取消对进口设备免征增值税。 ◆调整《国内投资项目不予免税的进口商品目录》。调整后《目录》自2008年12月15日起执行，即2008年12月15日及以后新批准的国内投资项目（以项目的审批、核准或备案日期为准），其进口设备一律按照调整后的《目录》执行。 ;（5）取消对进口设备免征增值税 ◆对老项目有一定的过渡期。为保证《目录》调整前审批的老项目顺利实施，对2008年12月15日以前批准的国内投资项目，其进口设备在2009年6月30日及以前申报进口的，仍按照调整前《目录》执行。但对于按照调整前不符合免税条件，而按照调整后《目录》符合免税条件的，自2008年12月15日起，可以按照调整后《目录》执行。货物已经征税进口的，不再予以调整。自2009年7月1日起，国内投???项目项下申报进口的设备一律按照调整后《目录》执行。 ;（6）取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策 ◆外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。自2009年1月1日起，对外商投资企业在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策停止执行。 ◆已获准项目的过渡措施。外商投资企业在2009年6月30日以前（含本日）购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策。;（6）取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策 ◆外商投资企业购进的已享受增值税退税政策国产设备的增值税额，不得再作为进项税额抵扣销项税额。 ;(二)明确部分销售方式的纳税义务; (2) 赊销和分期收款发出商品方式;(3) 预收货款;(二)明确部分销售方式的纳税义务;[案例] 百度商场是增值税一般纳税人，商品销售利润率为40％，销售100元商品，其成本为60元，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： A 商品7折销售； B 购物满100元者赠送价值30元的商品(成本18元，均为含税价)； C购物满100元者返还30元现金。 ;促销活动的纳税分析与筹划技巧;促销活动的纳税分析与筹划技巧;促销活动的纳税分析与筹划技巧;促销活动的纳税分析与筹划技巧;3、购物满100元返还现金30元： 应缴增值税税额＝[100÷(1＋17％)－60÷(1＋17％)]×17％ ＝5.81元 应代顾客缴纳个人所得税7.5( 同上) 利润额＝100÷(1＋17％)－60÷(1＋17％)－30－7.5 ＝－3.31元 应纳所得税额11.28元(同上) 税后利润＝－3.31－11.28＝－14.59元. ;促销活动的纳税分析与筹划技巧;◆资源综合利用的含义。资源综合利用，是在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用，对工业生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热、余压等进行回收和合理利用。 ◆资源综合利用政策调整的内容。有11类（项）产品新纳入资源综合利用项目范围；缩小了建材产品范围；调整了废渣的范围；停止了采用立窑法工艺生产综合利用水泥产品的免征增值税政策。 ;◆ 资源综合利用增值税优惠政策。 ●实行免征增值税政策。主要有：再生水，以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉，翻新轮胎，生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品，污水处理劳务免。 ●实行增值税即征即退政策。主要有：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，以垃圾为燃料生产的电力或热力，以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页