〖会计培训课件〗会计真实性课件第一部分.pptx

EMBA讲座;如何识别虚假会计信息？ 如何运用会计信息改进企业决策？;一、?财务会计报告真实性分析的目标 二、如何看待会计信息的真实性 三、我国会计信息真实性的现状 四、虚假财务报告：理论与现实 五、虚假财务报告的造假手段与方法六、虚假财务报告的识别：一个基本框架 ;相关概念： 财务会计报告 财务报告 财务报表 会计报表 会计信息 会计数据;一、?? 财务会计报告真实性分析的目 标 掌握公司的真实财务情况 （一）便于正确决策 （二）适当规避风险 有关部门或个人的造假风险等;二、如何看待会计信息的真实性;会计信息的真实性是相对的;三、我国会计信息真实性的现状 会计信息失真现象较严重：以上市公司为例 仅2001年因违规而被证监会查处或被沪深证交所公开谴责和批评的上市公司就达100余家，而这些违规行为绝大多数与会计造假有关。 2002年有100家以上的上市公司更换了会计师事务所，并且没有充分的理由。 ;上市公司的虚假财务报告：两个案例简介 案例一：东方电子 在采用定向募集方式上市改制过程中，将未销售的1044万内部职工股卖给了东方电子出资注册的一个空壳公司。 制造“业绩”计划——卖出内部职工股票— —虚增主营收入——编造虚假中报、 年报——炒高股价 ;案例二：ST板材 特点：虚假财务报告所涉及的项目完全只限于资产负债表 公司于2001年12月31日发现少计预收账款48586.6万元、预付母公司本钢集团账款约48583万元及银行存款约3.6万元，于2002年对上述少计金额作为重大会计差错进行了追溯调整。 动机：增发 新股 ;申请增发的条件之一是，上市公司“不存在资金、资产被具有实际控制权的个人、法人或其他组织及其关联人占用的情形或其他损害公司利益的重大关联交易” 评价：只限于资产负债表，资产和负债项目同时少计一笔，对于公司2001年12月31日的股东权益及2001年度的利润并无影响。但是它影响了投资者对上市公司真实情况的判断，上市公司掩藏这些交易的目的一旦得逞，如上例中ST板材申请增发成功，这无异于对广大的潜在投资者来说埋下了一颗在未来随时可能爆炸的“地雷”。 ;四、虚假财务报告：理论与现实 （一）?? 虚假财务报告的涵义 虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况做出不实陈述的财务会计报告。 ;（二）?? 虚假财务报告的类型 1、错误型虚假财务报告 2、舞弊型虚假财务报告 二者的区别主要在于对于已经存在的虚假报告行为是否存在事先主观故意。 几个判断标准： 虚假报告涉及金额的大小 发生的频繁程度 涉及事项的性质和复杂程度 会计人员的素质等 ;从内容上看，虚假财务报告有 1、财务数据虚假：企业虚计资产，少列负债，虚增利润，少扣费用等。 2、非财务数据虚假 ：对非财务数据进行虚假表述，在上市公司中对公司成立时间的虚假披露，对关联方关系的虚假陈述等都属于此类 ;（三）?? 虚假财务报告的危害 对于上市公司来说 1、给各级投资者和潜在的投资者带来直接或间接的损失 2、严重破坏了整个证券市场的诚信基础，破坏了市场运行的基本规则 3、对于注册会计师和会计师事务所来说，虚假财务报告的存在客观上无疑加大了审计风险和增加了注册会计师的法律责任。 4、加大了公司高管人员的风险和法律责任;（四）虚假财务报告的动因分析;2.处罚机制的压力 公司上市后可能受到的处罚包括各种原因引起的批评、谴责以及因财务状况和经营状况恶化而被特别处理、停牌等等 3.炒作业绩，从中牟利 4.其他原因和目的 ;五、虚假财务报告的造假手段与方法;案例 ?? ?在2001年遭受处罚的黎明股份，就是在1999年通过“一条龙”造假手段，假购销合同、假货物入库单、假出库单、假保管账、假成本核算等，主营业务利润虚增1.53亿元，利润总额虚增8679万元。??? ?在2000年遭受证监会处罚的郑百文公司，也是采用在上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入账等方法，虚增利润1908万元，并据此制作了虚假上市申报材料；上市后三年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本费用等手段，累计虚增利润14390万元。 ??2001年引起股市地震的银广夏，通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收放，虚构巨额利润7.45亿元，其中，1999年1.78亿元；2000年5.67亿元。;反思 ???? 上述案件的有关注册会计师，没有采取正确的方法对重要的应收账款进行发函询证，或没有对存货进行必要的盘点。也没有采用分析性的审计技术，来执行收入循环测试、现金