交易性金融资产4093400692.pptx

第一章 资产交易性金融资产;一、交易性金融资产概念 ; 特点： ①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）； ②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。;二、交易性金融资产的账务处理;“交易性金融资产”科目 “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。 “公允价值变动损益”科目 “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 “投资收益”科目 “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。;;其他货币资金 （银行存款);;【例1】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买目的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。 甲公司应作如下会计处理： （1）2009年1月20日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——成本 10 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000 （2）支付相关交易费用时： 借：投资收益 25 000 贷：其他货币资金——存出投资款 25 000 在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25 000元应当在发生时计入投资收益。;二、交易性金融资产的账务处理 ⑴ 取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款;⑵收到现金股利或利息 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息;⑶ 在持有期间被投资方宣告发放现金股利或债券利息时确认“应收股利或应收利息” 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 收到现金股利或债券利息时 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息;【例2】 2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公司已宣告但尚未分派现金股利的股票200 000股，每股价格为7元，支付相关交易费用16 000元。B公司已宣告但尚未分派现金股利为每股0.5元。 　则公司会计处理如下： 购买股票时：　 借：交易性金融资产－成本　　 1 300 000 应收股利 100 000 　　　　 贷：其他货币资金——存出投资款 1 400 000 　　 支付相关交易费用时： 借：投资收益　　　　　　　　　 16 000 　　　　 贷：其他货币资金——存出投资款 16 000;【例题·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）（2009年） 【答案】× 【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。;【例题·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。（2007年） A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834 【答案】B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元） ;【例题·单选题】A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。 A．800 B．700 C．803 D．703 【答案】B 【解析】交易费用计入当期损益，入账价值=200×（4-0.5）=700(万元)。;（三）交易性金融资产的期末计量;资产负债表日公允价值变动;【例4】 2007年1月26日，某公司从二级市场上买进B公司股票10 000股，每股价格为10元，1月31日，该股票涨至12元，该公司决定继续持有，但持有时间不超过半年。