个人所得税的税收筹划60155040.pptx

第九章 个人所得税的税收筹划;掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法，尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见所得项目的税收筹划方法。;教学要点;;应纳税额=（全年收入总额 成本、费用、损失） *税率-速算扣除数;应纳税额=（全年收入总额 - 必要费用） *税率-速算扣除数;应纳税额=（每次收入额 - 必要费用） *税率-速算扣除数;应纳税额=(每次收入额 -必要费用)×税率;应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率;应纳税额=每次收入额 ×税率;应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率; 应纳税额 =(收入总额 - 财产原值 – 合理费用)×税率;应纳税额=每次收入额 ×税率;应税项目及计算方法（1）;应税项目及计算方法（2）;应税项目及计算方法（3）;例：某医药设备公司实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加提成的方式发放。公司在每月发工资时为员工代扣个人所得税。某销售人员李先生在2009纳税年度里，1—12月工资（含基本工资和提成）情况，以及公司为其代扣个人所得税情况见下表：;李先生全年收入为62 300元，应纳个人所得税额合计6 320元;;例：马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬收入。某月，一外地机构又邀请马教授前去讲学。对方提出，本次马教授讲学的报酬为6 000元，交通、食宿等费用由马教授自理。经估算，这些费用约为2 000元。;;纳税人如果同时取得不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用，分别计算缴纳个人所得税，否则会增加纳税人的税收负担。;;;;;;王某每月的税收负担总额为： ①工薪所得300元，少于费用扣除标准2 000元，不纳税。 ②劳务报酬所得扣除800元费用后，按20%的税率纳税： 应扣缴的个人所得税＝（2 000-800）×20%＝240（元） ③王某每月应纳税款总额=240元;企业向职工集资后，可能需要向职工支付集资利息。这时，职工需要按照利息、股息、红利所得缴纳20%的个人所得税。同时，职工从所在单位取得的工资收入，也应缴纳个人所得税，适用5%～45%的超额累进税率。显然，同一个纳税人，从同一处取得的不同项目所得，税率不同，如果统筹规划，完全可以实现税收筹划。;例：某企业有500名员工，人均月工资1 500元，当年向职工集资人均10 000元，年利率6%。年终向职工支付集资利息时，企业应为职工代扣个人所得税，即： 应代扣代缴个人所得税=500×10 000×6%×20%=60 000（元）;例：李先生是A企业的高级职员，每月的收入共计3万元，并由A企业每月为其代扣个人所得税。 每月应纳税额＝（30 000－1 600）×25%－1 375＝5 725 （元） --名义上每月有3万元的收入，实际上拿到手的部分只有2 4275元;9.9个人转让房产的税收筹划;例：赵女士2005年8月购买一套商品房，价值50万元，属于普通住房。2009年9月赵女士的女儿升入初中，为方便女儿上学，赵女士一家在女儿学校附近租了一套住房，而将原有住房以80万元出售。按规定，赵女士应缴纳个人所得税和营业税（不考虑印花税）： 应纳营业税及附加=80×5%×（1+7%+3%）=4.4（万元） 应纳个人所得税=（80-50-4.4）×20%=5.12（万元）;;1）有关转让价格的规定 2）有关扣除项目的规定;纳税义务人及纳税义务;?居民纳税义务人：无限纳税义务 在境内有住所，或无住所而在境内居住满1年 ?非居民纳税义务人：有限纳税义务 在境内无住所，不居住或居住不满1年 ;例：外国专家T先生1991年至今在华工作。T先生在2009年度曾经4次回国述职，离开中国的时间分别为17天、28天、20天、20天。年终时，T先生被主管税务机关认定为中国的居民纳税义务人，并要求其就来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税。;国务院1999年9月30日《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》（国务院令第272号）规定，从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人，应当缴纳个人所得税。凡是储蓄存款在1999年11月1日以后孳生的利息，应按照“股息、利息、红利所得”项目缴纳个人所得税。但此办法并没有规定对企业的存款利息征收所得税。;9.1当个人用于捐赠的资金数额超过了个人所得税有关的扣除限额时，可以通过（ ）实现税收筹划。 A.申请延期纳税 B.在捐赠之前向有关税务机关申请免税 C.提前计算下期收入以提高捐赠限额 D.分期捐赠 9.2在个人换购住房时，为降低税收负担，应该选择（ ）。 A.先卖