IPO财务审核管理知识分析技巧.pptx

我们即将讨论的话题;主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性问题 盈利预测是否合理谨慎的问题 关联方关系及交易（尤其是非经常性交易）是否如实披露问题 资产评估是否合规、合理的问题 出资是否存在瑕疵的问题 募集资金的使用方向与效益问题 税收政策与调整问题 IPO高成长的业绩井喷现象 土地使用权等无形资产的处理问题 ;10.高度关注资金拆借与资金占用问题 11.员工持股问题 12.账外收入的问题及其处理 13.违规集资及其核算处理 14.申报财务报表的合理规划 15. 原始报表与申报报表的比较 16.创业板的成长性问题重点关注其中的财务会计信息披露问题 17.表外问题风险 18.创业板内部控制问题 ;1.主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性;案例：;项目;经营现金流量表 （单位：元）;;;同花顺案例;应有的职业分析与关注;提 示;关于买一赠一;关于奖励积分收入的确认;关于预售充值卡;关于电子商务服务商收入;关于网游公司收入;关于动漫企业;收入确认应注意;常见问题（2） ： 资产减值准备计提政策不稳健、不合规，如关联方应收款项不计提减值准备、坏账准备计提比例偏低、长期无利用价值的无形资产不计提减值准备等； 固定资产的折旧政策与同行业上市公司相比明显不稳健； 在建工程结转固定资产时点滞后、借款费用资本化的范围扩大、时间延长； 福建星网锐捷招股说明书（2010）.pdf 279页（其应收账款坏账准备政策解释较为合理，可以作为参考）;资产减值舞弊与审计;按照原来的准则，赋予了企业的选择权，但也成为企业盈余管理的重要工具;南方证券沉浮始末;;;资产减值准备项目的特点;管理当局利用资产减值蓄意舞弊的行为方式;;;常见问题（3） ： 对会计估计变更进行追溯调整： 案例： A公司主营业务为小电器的制造与销售，报告期内变更模具费用摊销年限，由2-3年变更为3年摊销年限； A公司将此视为会计政策变更，对会计报表进行追溯调整，调增2003年、2004年净利润824万元、2400万元，占当期净利润的12%、31%，对经营成果有重大影响； 审计机构出具了标准无保留意见，保荐机构对此未提出异议。 点评：???家会发现这是一个明显会计估计变更的例子，但该公司却按照会计政策的变更进行追溯调整。;常见问题（4） ： 随意改变应收款项坏账准备核算方法、调整坏账准备计提比例； 人为操纵无形资产、长期待摊费用的摊销年限； 境内外会计报表选择的会计政策、会计估计不一致。;常见问题（5）： 不分性质，只按债务人对应收款项进行分类，账龄也混合处理； 在未征得债务人同意的情况，按收款先冲销账龄最长的应收款项处理，人为优化应收款项的账龄结构。 ;常见问题（6） 或有事项及承诺事项披露的充分性，常见问题： 或有事项披露不全面； 承诺事项披露不全面。;常见问题（7） 关联交易定价政策不合理； 关联交易定价变动频繁，合理性依据不足； 关联购销价款结算违反合同协议，以正常购销方式掩盖实际上的违规占用资金； 与关联方（尤其是控股股东）之间存在象征性金额或无偿的关联交易等等。;关联交易的特点是面广、种类繁多、交易频繁、内容复杂、金额及影响大、内部安排、容易操纵，对企业报表的影响大，并难以发现及监管。 关联交易是可以存在的，但是要证明其必要性、定价的公允性，同时，关联交易应该是逐年减少而不是增加。 目前因关联交易而被否的企业，主要存在以下问题：（1）交易的日的及动机；（2）定价不公允或不能证实其定价是公允的；（3）关联方界定不完整；（4）会计处理不当；（5）交易程序不规范；（6）实质关联方非关联化；;例如：某公司与控股股东及其它关联方在销售货物、采购原材料、租赁房屋、提供劳务、支付代理费和代缴社保统筹费等多个方面存在关联交易，金额较大，而且募投项目实施以后，关联交易的金额还将继续扩大，公司对控股股东的依赖性过大。 再如：某公司最近三年一期经营业绩良好。但股东未将核心技术注入到公司，公司与关联方存在重大知识产权类关联交易以及其他关联交易，主要募集资金项目技术是由公司和关联方合作开发的。这即是关联交易的问题也是独立性的问题。 ;审计人员在帮助发行人选择会计政策及会计估计时应充分考虑其对公司报告期及发行上市后财务状况和经营业绩的影响，避免采用不稳健的会计政策以及过于谨慎的会计政策， 设计会计估计的考虑，除考虑企业自身的实际情况外，还必须考虑同行业有可比企业的会计估计。 其中，重要的会计估计，如固定资产折旧年限、应收款项坏账计提比例等一定要参照同行业已上市公司会计估计。;会计政策与会计估计不够稳键 折旧年限过长导致折旧计提不足 应收款项坏账准备政策不当导致计提比例过低 不适当的资本化政策（关注无形资产开发支出