个人所得税纳税操作实务.pptx

第七章 个人所得税纳税实务;学习目的和要求 通过本章学习，要求了解个人所得税纳税人、居民纳税人和非居民纳税人的判定标准及纳税义务的区别；理解税法规定的减免税项目、境外所得已纳税额的扣除，不同应税收入费用和扣除标准的规定；掌握应纳税额的基本计算及特殊计算；境外已纳税额抵免的计算。 ;7.1 个人所得税概述;本资料来源;个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 特点： ⑴实行分类所得税制 ⑵累进税率和比例税率并用 ⑶计算简便 ⑷课源制和申报制两种征税方法并用 ;7.2 个人所得税基本制度;判断标准：在中国有住所；在中国无住所但居住时间满一年 ⑵非居民纳税义务人 —— 对中国政府承担有限纳税义务的纳税人。（只就在中国境内的收入纳税） 标准：在中国无住所，且居住不满一年 7.2.2 征税对象 列举11项应税项目 ;7.2.3 税率 ⑴工资薪金所得：9级超额累进 ⑵个体工商户、承包承租经营：5级超额累进 ⑶稿酬：名义20%，实际14% ⑷劳务报酬：名义20%，实际3级超额累进 ⑸其他：20% 7.2.4 税收优惠;7.3 个人所得税的计算;⑴取得全年一次性奖金 ①一次性奖金的确认 ②处理原则：视为一个月的工资计税，用金额/12确定税率 ③是否扣除：原则上不再扣除（12月份以扣），如不足2000元的部分，可以补扣差额。 ⑵在两处以上取得工资薪金 由支付单位分别代扣代缴，但只可一处扣除费用，纳税人自行申报，补足差额。;⑶无住所个人，不满一个月的应纳税额 正常税额*实际在中国天数/当月天数 ⑷年薪制经营者的工资薪金 按年计征，分月预缴，年终补交 2、个体工商户 （年收入总额–成本费用损失）×适用税率 3、个人独资企业和合伙企业;4、承包、承租经营 以纳税年度收入总额（经营利润-上缴费用），扣除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 5、劳务报酬 每次收入不超过4000元，扣除800元； 4000元以上的，扣除20%。 例：某歌星08年3月在A地参加商业演出，获取出场费3500元；在B地参加公司开业庆典，获取28000元；C地拍广告收入65000元。;6、稿酬 “每次”的确定 例：某教授2008年稿酬??入如下： ⑴公开发表论文2篇，获得1800元和700元； ⑵2004年出版专著一本，获得5800元，08年该专著再版，获得5600元。 求08年应纳个人所得税额。 ;例：某作家07年11月开始在一家晚报上连载小说，到08年2月结束，其中07年11、12月08年1月取得稿酬2500元，08年2月取得2000元。08年4月，小说公开出版，获得稿酬8200元。求08年应纳个人所得税。 7、特许权使用费 8、利息、股息、红利所得 ;9、财产租赁 修缮费用每次800元为限，可以结转下期扣除 10、财产转让 允许扣除财产原值和合理费用 11、偶然所得 ;境外已纳税款的扣除 ;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。5月-215月-21Monday, May 31, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。14:31:1114:31:1114:315/31/2021 2:31:11 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。5月-2114:31:1114:31May-2131-May-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:31:1114:31:1114:31Monday, May 31, 2021 13、志不立，天下无可成之事。5月-215月-2114:31:1114:31:11May 31, 2021 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id gone alone, I couldnt have seen nearly as much, because I wouldnt have known my way about. 。31 五月 20212:31:11 下午14:31:115月-21 15、会当凌绝顶，一览众山小。五月 212:31 下午5月-2114:31May 31, 2021 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2021/5/31 14:31:1114:31:1131 May 2021