个人所得税的争议问题处理及应对.pptx

个人所得税的争议问题处理及应对 ;1.劳务报酬与工资薪金征税的争议问题 ;参考员工薪酬发放花名册、签订的劳动用工合同和在社保机构缴纳养老保险金的人员名册等相关资料，核实个人与接受劳务的单位是否存在雇佣与被雇佣关系，确定其取得的所得是属于工资、薪金所得还是劳务报酬所得。如存在雇佣与被雇佣的关系，其所得应按工资、薪金所得的范围征税；如果是独立个人提供有偿劳务，不存在雇佣与被雇佣的关系，其所得应属于劳务报酬所得的征税范围。;2.股权转换评估增值是否征收个人所得税 ;例：如某企业将“资本公积”中的资产评估增值500万元转增资本200万元，某个人股东占公司股份10%，那么该个人股东应缴纳500×10%×20%＝10万元个人所得税，还是应缴纳200×10%×20%＝4万元个人所得税呢？ 　　该企业在将500万元“资本公积”中的资产评估增值转增资本时，只增加了实收资本200万元，另外300万元转入了“资本公积——股本溢价”，而资本公积是属于全体股东共有的，因此对于转入“资本公积——股本溢价”部分是不应该作为每位股东的“利息、股息、红利所得”的，即该企业个人股东缴纳的所得税应为200×10%×20%＝4万元。;3.个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的个人所得税处理。 国税函[2005]319号文《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》中就明确，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。 国税发[2008]115号文规定，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，应由被投资企业在个人取得股权时就代扣代缴其“财产转让所得”的个人所得税。 ;如某企业注册资本150万元，某个人股东以原值10万元、评估价值15万元的非货币性资产投资，占企业股份10%。一年后，该个人股东以20万元转让其全部股权。原政策下，该个人股东投资时暂不缴纳个人所得税，在转让股权时应缴纳个人所得税（20―10）×20%＝2万元。而在新政策下，该个人股东在投资和转让股??两个环节时就得分别缴纳1万元的个人所得税。 ;4.单位欠发职工工资一次性补发应当怎样计算个人所得税 ;其计算公式如下： 所属月份补发工资应纳税额={[(所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得)-费用减除额]x适用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税额。 应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 但要注意的是： 应纳税所得额=应发工资－养老保险－医疗保险－住房公积金－失业保险-2000 ;5.企业为职工个人承担的个人所得税如何计征个人所得税;做法错误有两处： (1)根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，个人所得税的计税依据为含税收入，不能以纳税人实际取得的收入计算应纳税额，应先将不含税收入换算成应纳税所得额，即含税收入，然后再计算应扣缴个人所得税。上例正确计算应为：企业计算应纳税所得额＝(5500-2000-125)／(1-15％)＝3970.59（元），应扣缴个人所得税＝3970.59×15％-125＝=470.59（元）。错误作法造成少纳个人所得税70.59元(470.59-400)。 (2)根据国家税务总局《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函[2005]715号)明确规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除，企业应记入“营业外支出”科目。 ;上例正确做法应为： 借：应付职工薪酬 5500 贷：库存现金（或银行存款） 5500 借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）5500 贷：应付职工薪酬 5500 借：营业外支出 470.59 贷：应交税费——代缴个人所得税 470.59 借：应交税费——代缴个人所得税 470.59 贷：银行存款（或库存现金）470.59 ;6.企业发给职工的与取得应纳税收入有关的办公通讯费怎样计算征收个人所得税 ;;公务用车补贴收入国税函[2006]245号《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》，以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。;《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]第033号），其中第二条主要涉及的就是个人所得税问题。 　　企业向职工发放交通补贴