中国现行税制之企业所得税.pptx

第七章 企业所得税;本章主要内容： 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、课税对象和税率 第三节 计税依据与应纳税额的计算 第四节 资产的税务处理 第五节 关联方交易、转让定价及其纳税调整 第六节 税收优惠 第七节 征收管理 ;所得课税概述;;个人所得税按征管不同： 综合所得税型：将纳税人一定时期内的各种收入汇总设计累进税率计征 分类所得税型：将纳税人的各种收入分类，分别设计税率课征 混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所得先分类计征，再汇总所得，对超过规定数额以上的部分设计累进税率计征 我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税 （外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）;三、特点 税收负担的直接性 税收分配的累进性 税收征管的复杂性 税收收入具有弹性;第一节、企业所得税概述;;1981年，外国企业所得税 1984年，国营企业所得税、调节税 1985年，集体企业所得税 1988年，私营企业所得税 1991年7月，外资企业所得税合并 1994年，内资所得税合并—企业所得税 2008年，内外资所得税合并;《中华人民共和国企业所得税法》 于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过 本法自2008年1月1日起施行 1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止 ;三、制度设计原理 1.纳税人：独立法人、独立核算 2.税基：应纳税所得额 会计利润、成本核算 3.税率：累进税率、比例税率 理论与现实 ;4.税收优惠：直接优惠：法定减免 特定减免 间接优惠：税收抵免 税收豁免 加速折旧 四、所得税的特点 五、所得税立法原则 六、所得税的作用;第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、课税对象和税率;;2021/5/31;居民企业与非居民企业的区分;1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（ ）。 A在福建省工商局登记注册的企业 B在日本???册但实际管理机构在福州的日资独资企业 C在美国注册的企业设在福州的办事处 D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业 2、根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非居民企业的判断标准为( )。 A.所得来源地标准 B.登记注册地标准 C.实际管理机构所在地标准 D.生产经营地标准 E.所得支付地标准 ;二、课税对象——9项： 生产经营所得、其他所得和清算所得 包括：销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得; 所得确定原则：——有合法的来源——是纯收益——是实物或货币所得——包括来自境内、境外所得·所得来源地确认：—交易、劳务发生地--不动产所在地、动产：机构所在地--股息、红利等投资所得：分配所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费所得：支付所得者的所在地;三、税率 形式：比例税率 基本税率：25% 低税率：20%：有来自我国境内收入的非居民企业 ①未在我国境内设立机构、场所； ②虽在我国境内设立机构、场所，但取得的收入与其无关； ★税收优惠，实际征收10％或免税 优惠： 20%：符合条件的小型微利企业 15%：重点扶持的高新技术企业;全世界160个国家征收企业所得税，平均税率为28.6％ 2010－2015年，对年应纳税所得额≤3万元，其所得减按50％计算纳税，意味着税率降为10％。 （原规定：比例税率：33％ 两档照顾税率： 年应纳税所得额≤3万元，减按18％； 3万 年应纳税所得额≤10万元，减按27％）;第三节 计税依据与应纳税额的计算;计算公式： 应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额-允许弥补以前年度的亏损额（直接计算法） 应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额（间接计算法） 应纳税额＝应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额 二、收入总额： 包括货币形式、非货币形式收入－－公允价值 境内、境外所得;（一）具体形式：9项（增加2项） 1、销售货物收入 （分） 2、提供劳务收入 （分） 3、转