课程思政领航课《财务会计》项目五任务1：交易性金融资产.pptx

交易性金融资产 引入新课 引入新课 1 2 3 4 取得 教学目标 知识目标 能力目标 素养目标 1、理解公允价值计量属性 2、掌握交易性金融资产的核算 （取得、持有、处置） 1、能正确计算交易性金融资产成本的能力 2、具有一定的账务处理能力 1、具有勇于探索的科学精神 2、具有仔细认真的职业素养 3、具有良好的心理素质 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 交易性金融资产定义 分组讨论：金融资产有哪些？ 股票、债券、基金、期权等。 交易性金融资产核算 取得 （成本） 持有期间（收股利、股价波动） 两点一区间 PART1 取得 交易性金融资产取得 计量属性：公允价值 公允价值（Fair Value） 亦称公允价格、公允市价。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格。 取得 交易性金融资产取得 　　借：交易性金融资产——成本　　　10 000 000　　　　贷：其他货币资金/银行存款 　　10 000 000 2020年4月1日，购入股票 公允价值1000万元 交易性金融资产取得 　　借：交易性金融资产——成本　　　10 000 000 　　　　贷：其他货币资金/银行存款 　　10 000 000 公允价值1000万元， 另支付交易费用25000元 (不考虑增值税) 　　借： 　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　26 500 投资收益　　　　　　　　　　　　　　25 000 交易性金融资产取得 交易性金融资产取得 借：猪妈妈　　　　　5 000　　猪宝宝　　　 　　 500　　贷：银行存款　　 　5 500 交易性金融资产取得 借：交易性金融资产——成本　　　　　9 400 000　　应收股利　　　　　　　　　　　　　600 000　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　10 000 000 交易性金融资产取得 借：交易性金融资产——成本　　　　　9 400 000　　应收股利　　　　　　　　　　　　　600 000 投资收益 25 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1 500　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　10 026 500 PART 2 持有期间 取得 4.1 4.30 940 860 交易性金融资产持有-股价波动 交易性金融资产持有-股价波动 分组讨论：股价的波动和前期哪一个股价作比较？ 交易性金融资产持有-股价波动 交易性金融资产持有-股价波动 “不以物喜，不以己悲。 居庙堂之高，则忧其民；处江湖之远，则忧其君。” 宋.范仲淹《岳阳楼记》 交易性金融资产持有-收到股利 股利宣告日 股利发放日 宣告时：　　借：应收股利 80　　　　贷：投资收益 80 【例题】假定2019年5月20日，阿里巴巴宣告发放现金股利，本公司应分得的现金股利为800 000元。5月25日收到该股利。　　 PART3 处置 交易性金融资产处置(不考虑增值税) 取得 4.1 4.30 5.20 5.31 6.10 940 860 1210 1240 处置 -30 （1210-1240）-2.5-80 交易费用-2.5 处置时 取得 4.1 4.30 5.20 5.31 6.10 交易费用2.5万 收到80万股利 940 860 1210 1240 处置 -30 这支股票给企业带来的投资收益？ （1210-1240）-2.5-80+80 取得 4.1 4.