模块三__会计账簿.pptx

第十三章 会计账簿;;;;;1会计凭证封面上填写附件共计的张数，应该按记账凭证张数填写。如果装订的记账凭证号1--59号，封面填写59张。 2本月所有凭证后附单据的合计数 ;装订凭证的技巧;第一节 会计账簿的意义与种类;（二）会计账簿的意义;二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类(P130);（二）会计账簿按外表形式分类;（三）会计账簿按账页格式分类;第二节 账簿的设置与登记;;二、会计账簿的格式与登记方法;（二）分类账的格式和登记方法（p139） 1、总分类账的格式和登记方法 ▲按??一级科目设置； ▲订本式账簿； ▲一般采用借、贷、余三栏式账簿。 ▲根据账务处理程序，逐笔登记或汇总登记。;2、明细分类账的格式和登记方法（p134） ▲按照明细科目设置； ▲活页式或卡片式账簿； ▲格式有三栏式、多栏式和数量金额式。 ▲逐笔登记；;多栏式：适用于成本费用和收入类科目的明细核算。如：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用、主营业务收入、主营业务成本等以及应交税费—应交增值税等;;数量金额式：在明细分类账其收入、发出和结存都分别 设有数量、单价和金额三个专栏。适用于实物资产，比如 原材料、库存商品等。;明细分类账的登记方法;在商业企业，业务部门、仓库部门和会计部门都需要库存商品的明细分类资料：业务部门需要随时掌握商品的可供调拨的销售数量，以便开出发货单；仓库需要随时掌握商品的实存数量，以明确保管责任；会计部门需要根据库存的增减组织核算。那么应该如何设置库存商品的明细账以满足这三个部门的不同需求呢？可按以下三种方法设置明细账： 　　（1）业务、保管、财会部门各设一套库存商品明细账。即业务部门设商品调拨账，仓库设保管账，财会部门设库存商品明细账。前两套账一般只记数量、不记金额，财会部门的库存商品明细账，同时核算数量和金额。 　　（2）业务和财会部门合并设置一套库存商品明细账，既记录数量又记金额，同时提供业务和财会部门所需要的库存商品明细资料；仓库设保管账，只记录数量。 　　（3）业务、仓库和财会部门合设一套库存商品明细账，既记数量又记金额，同时提供业务、保管和财会部门所需的库存商品明细资料。;3、总分类账和明细分类账的平行登记（p136）;总分类账户与明细分类账户平行登记的要点;第三节 记账规则和查错;;为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任、会计人员在启用账簿时，要填写账簿启用表（即“经管人员一览表”）。账簿启用表的填写要求是： 　　（1）填写启用日期和启用账簿的起止页数。如启用的是订本式账簿， 起止页数已经印好不需再填；启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填。 　　（2）填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。 　　（3）加盖单位财务公章，以示严肃。 　　（4）当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续， 并在启用表上明确记录交接日期及接办人、监交人的姓名，并加盖公章。 ;（二）账簿的登记规则（p138）;◆9.实行会计电算化的单位，应定期打印。;（三）错账的更正规则 1、划线更正法 【例1】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。 ;注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只 划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。;2、红字更正法（红字冲账法或红字订正法）; 【例3】企业用银行存款25 000元支付产品销售广告费。编制分录为： 借：销售费用 250 000 贷：银行存款 250 000 ※登记账簿后发现错误。;◆适用情况1：记账后发现记账凭证中会计科目有错误。 ◆更正方法：先用红字金额编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，再编制一张正确的记账凭证。;3、补充登记法;◆适用情况：科目无误，金额少记。 ◆更正方法：以少记的金额用蓝字编制一张与原始凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证，并据以登记入账。;第四节 对账与结账;二、结账;;;;;;;;;;账簿在使用过程中，应妥善保管。账簿的封面颜色，同一年度内力求统一，逐年更换颜色，便于区别年度。这样，在找账查账时就会比较方便。账簿内部，应编好目录，建立索引。注意贴上相应数额的印花税票。 　　活页账本时可以用线绳系起来。下面介绍活页摇夹使用方法： 　　（1）用摇手插入账簿测面的孔中，向右旋转，开启摇夹。 　　（2）旋去螺帽，取去簿盖。 　　（3）将账簿活页装入，可随意装用，最多可装300页。