详解资产捐赠应该如何会计处理【会计实务经验之谈】.docxVIP

从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢!详解资产捐赠应该怎样管帐处置惩罚【管帐实务履历之谈】企业担当捐赠得非钱币性资产凭据?国度税务总局关于实行 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢 ! 详解资产捐赠应该怎样管帐处置惩罚【管帐实务履历之谈】 企业担当捐赠得非钱币性资产凭据?国度税务总局关于实行?企业管帐制度?必要明白得有关所 得税题目得关照? ( 国税发 [2003]45 号) 第二条第 ( 三) 项得划定：企业担当捐赠得非钱币性资产 得入账代价确认捐赠收入，并计入当期应纳税所得，依法盘算缴纳企业所得税；企业取得得捐赠 收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确人困难得，经主管税务构造考核确认，可以在不凌驾 5 年得限期内匀称计入各年度得应纳税所得；凭据如上划定，其有关管帐处置惩罚如下： 担当捐赠时： 借：牢固资产 贷：资源公积——担当捐赠非现金资产预备 应交税金——应交所得税 或，借：牢固资产 贷：资源公积——担当捐赠非现金资产预备 递延税款 交纳所得税后，将资源公积——担当捐赠非现金资产预备转为资源公积——其他资源公 积；管帐分录为： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 借：资源公积 - 担当捐赠非现金资产预备 贷：资源公积——其他资源公积 现举例阐明之；某企业 1999 年 12 月尾担当捐赠装备一台，代价 10 万元；预计利用 5 年，净残值 为零；按直线法折旧；利用 4 年后转让，收款 3 万元； 担当捐赠时得管帐分录为： 借：牢固资产 100000 贷：资源公积——担当捐赠非现金资产预备 67000 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢!递延税款 33000上缴所得税税款时：借：递延税款33000贷：应交税金——应交所得税33000借：资源公积 - 担当捐赠非现金资产预备67000贷：资源公积——其他资源公积67000牢固资产转让时：借：牢固资产清算20000累计折旧 80000 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢 ! 递延税款 33000 上缴所得税税款时： 借：递延税款 33000 贷：应交税金——应交所得税 33000 借：资源公积 - 担当捐赠非现金资产预备 67000 贷：资源公积——其他资源公积 67000 牢固资产转让时： 借：牢固资产清算 20000 累计折旧 80000 贷：牢固资产 100000 借：银行存款 30000 贷：牢固资产清算 30000 借：牢固资产清算 10000 贷：业务外收入 10000 由于企业担当捐赠得其他非钱币性资产一样平常没有到期清算转让征象，故其管帐处置惩罚与担当捐赠固 定资产前两步处置惩罚雷同；这里，不再赘述； 捐赠企业得管帐处置惩罚 凭据?国度税务总局关于实行〈企业管帐制度〉必要明白得有关所得税题目得关照?第 二条第 ( 一) 条划定，企业将自产、 委托加工与外购得原质料、 牢固资产、无形资产与有价证券 ( 商 业企业包罗外购商品 ) 用于捐赠，应剖析为按公允代价视同对外贩卖与捐赠两项业务举行所得税处 理；企业对外捐赠，除切合税收执法法例划定得公益接济性捐赠外，同等不得在税前扣除；企 业对外捐赠现金，要看担当捐赠得工具为谁 ?如前所述，企业捐赠现 金得受赠者为通过中国境内得非营利得社会团体、国度构造、教诲、民政等公益奇迹与遭受 天然灾难地域、 贫苦地域得捐赠， 直接列支于业务外付出 ???捐赠付出账户； 由于纳税人凌驾 局部就不得在税前扣除；以是，这就存在年末盘算调解题目；现举例阐明如下； 1. 甲公司开出现金支票一张，款子 50000 元；捐赠给盼望工程；管帐分录为： 借：业务外付出——捐赠付出 50000 贷：银行存款 50000 2. 年末，甲公司利润总额为 500000 元；假设不存在其他时间性差别与永世性差别； 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢!(1) 调解应纳税所得额：应纳税所得额 =500000+50000=550000(元)(2) 盘算 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢 ! (1) 调解应纳税所得额： 应纳税所得额 =500000+50000=550000(元) (2) 盘算法定公益性、接济性捐赠扣除额： 法定公益性、接济性捐赠扣除额 =550000×3%=16500元( ) (3) 将调解后所得额减去法定公益性、接济性捐赠扣除额，盘算现实应纳税所得额： 应纳税所得额 =550000-16500=533500(元) (4) 按 33%盘算交纳所得税： 应交所得税 =533500×33%=165053元( 借：所得税 165053 ) 贷：应交税金——应交所得税 165053 凭据税法