04第四章企业主要业务核算.pptx

第四章 企业主要经营过程核算;;序 言;第一节 资金进入的核算 ;1、投入资本;二、账户设置：;3、无形资产——资产类;固定资产减少时转销的累计已提折旧额 ;投资人收回资本时;祢补亏损 分配股票股利或转增资本 派送新股 发放现金股利或利润;发生的各种财务费用;借：银行存款 贷：实收资本;实收资本;1、短期借款： * 借入本息：;2、长期借款 *借入本金: ;*借款利息: ;借款总分类核算; 一、材料分类及计价：;材料实际价格：从供货购买材料开始，到验收入库前的全部支出。即材料采购成本;1、设置账户：（1）材料采购---资产类;（3）应交税金—应交增值税（负债类）;（4）应付账款---负债类;借：预付帐款 贷：银行存款;材料到货补付货款;购料的总分类核算; 1、分批认定法： 亦称分批实际成本法，是对每批发???的存货和期末存货，以该存货的实际单位成本和该存货的数量确定其价值。 发出存货价值=发出存货数量*该存货实际单位成本 期末存货价值=期末存货数量*该存货实际单位成本 优点：准确，符合实际。 2、先进先出法： 是以先购进的存货先发出为前提。即对最先领用的材料，按最先购入的那批材料的单价计算，领用数量超过最先购入的那批材料的存量，超过部分按其次购入的那批材料的单价计算。依次类推……。 优点：期末存货的价值接近于现实成本;3、移动加权平均法：; 5、后进先出法：; 举例说明各种方法的应用： 某企业3月份甲材料期初库存及本期发生情况如下： 1、 3. 1日结存100kg，单价10元。 2、 3. 3日购入200kg，单价11元。 3、 3. 4日生产领用100kg。 4、3.10日购入300kg，单价12元。 5、3.15日生产领用400kg。 6、3.20日购入400kg，单价13元。;; (2) 移动加权平均;每次领用的按该材料的入库似的成本计量;（二）材料按计划成本核算 1、设置帐户;（3）材料成本差异---资产类; 借：材料采购 贷：材料成本差异;材料按计划成本总分类核算; 1、材料采购成本 为采购材料而发生的从材料的全部费用。 包括：* 材料买价 *运杂费 *运输途中合理损耗 *入库前挑选整理费用 *购入物资应该负担的税金 *其他费用; 2、材料采购成本计算 ---直接采购费用----直接记入各种材料采购成本 ---间接采购费用----分配记入各种材料采购成本 ;第三节 生产过程的核算;一、基本概念;（二）生产费用和产品成本关系： 1、生产费用： 企业一定时期内在生产过程中的全部耗费。;二、产品成本核算的一般程序;· 领用材料，分摊料差 核算人工费及福利费 计提固定资产折旧 支付其他生产费用 分配制造费用 结转完工产品成本;;待摊费用;（5）应付工资---资产类;;四、生产过程核算; 借：生产成本----A产品（生产直接领用） ----B产品（生产直接领用） 制造费用 （车间管理部门领用） 管理费用 （企业行管部门领用） 贷：材料成本差异;第一步：求本期成本材料差异的分摊率;举例： 企业12月份材料消耗的有关资料，按材料的品名、用料方向汇总分类编制“材料支出汇总表”。;借：生产成本—A产品 8,000 —B产品 4,000 —C产品 2,000 制造费用 1,200 管理费用 800 贷：原材料 16,000;根据材料成本差异栏：; 1、工资总额的组成： ——计时工资例： ——计件工资 ——各种工资性质的津贴 ——各种非工作时间的工资