宏观调控法之税法.pptx

第五章 税法;第一节 税法概述;（二）税收的特征;（三）政府征税的原因;1、国家机器存在与运转的需要;2、市场经济下征税的特殊原因; 二、税法的概念与构成要素 税法是指由国家最高立法机关或其授权行政机关制定的调整税收分配关系（征税与纳税关系）的各种法律规范的总称。 税法的构成要素也就是税法的基本内容，也称税法的结构。它是指税收实体法不可或缺的组成都分。 ;税法的构成要素; （二）征税客体 征税客体是指税收制度中所规定的征税的目的物或对象。 分类：1. 流转额。商品流转额；非商品流转额 2.收益额。利润；利得 3.财产。房屋；车辆；船舶； 4.资源。 5.行为。交易；投资；使用 （三）税率 税率是指应纳税额与征税对象之间的比例。 1、比例税率。 比例税率指对同一征税对象无论数额多少只规定一个征税比例的税率。 ; 2、累进税率。 累进税率是将征税对象数额按大小划分若干等级，并相应设置不同等级的税率。 与比例税率不同，累进税率的高低同征税对象数额的大小成正比，征税对象数额越大，税率就越高；反之则税率越低。累进税率使得不同纳税人的税负比例可能不同，体现税收的纵向公平。 ①全额累进税率。将征税对象划分为若干级，每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达到的最高数额征税。 例：张先生某年承包所得30000元，应纳所得税额为： 30000?20%= 6000元 若张先生的所得为30001元， 其应纳税额为： 30001 ?30%= 9000.3 元;(2) 超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部分，每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款，然后把各级次的税款相加。 例：张先生的30000元所得应纳税款??： 5000元?5% = 250元 （10000- 5000） ?10% = 500元 （30000- 10000）?20% = 4000 4750 若所得为30001元, 只有新增的1元按30% 计税. ;(3) 超率累进税率——以征税对象数额的相对率为累进依据，按递增的方式计税的税率。 例：土地增值税 增值额未超过扣除项目金额50%：30% 增值额超过50%—100%： 40% 增值额超过100%—200%： 50% 增值额超过200： 40%;3. 定额税率;（四）税种税目：税目指各税种的具体征税种类及项目。 （五）纳税环节;（六）纳税期限;（七）减、免税 1．减免税的概念：对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。 2．固定性减免税与审核性减免税 固定性减免税分为起征点（对纳税对象确定的征税起点。达不到起征点，不征税。达到起征点，按课税对象全额征税。如：营业税：按次纳税，每次营业额50元）、免征额（指税法所规定的对征税对象免予征税的